外贸企业出出口退税会计科目的设置.pdf

第三课 外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处 理和计算  1、外贸企业出口退税计科目的设置  2、外贸企业出口退税的会计处理和计算  3、实际业务中涉及的汇率的常见问题 外贸企业出口退税计科目的设置  外贸企业出口会计科目主要涉及“库存商 品”和“应交税费”会计科目。  “库存商品”明细账的设置  “库存商品”- 出口  “库存商品” -进口  “库存商品” -内销  “库存商品” -内购 出口货物和内销货物分别单独设置 应缴税费-应交增值税 明细账 借 借 或 或 贷 应交增值税 未缴增值税 贷 余 余 额 年 月 凭 额 证 号 数 借方 贷方 借方 贷方 进 已 减 免 转 合 销 出 进 转 合 转入多 转入未 项 交 免 抵 出 计 项 口 项 出 计 交 交 税 税 税 税 未 税 退 税 多 金 款 额 缴 税 转 交 增 出 增 值 值 税 税 自营出口会计科目设置  1、主营业务收入-自营出口：专门核算企业自营出口销售收入，均以 FOB价为基础。  2、主营业务成本-自营出口：专门用来核算企业自营出口的销售成本  3、应收账款：专门核算商品已装运出口并向银行交单议付或托收的 应收外汇账款。  4、发出商品：专门核算已出库发往码头、待运，但未装船，未完成 销售的商品成本成本。  5、其他应收款-应收出口退税：专门核算向税务机关办理出口退税手 续。但尚未收到应收出口退税款结算的情况。 外贸企业出口退税的会计处理和计算 外贸企业出口货物退增值税的计算 外贸企业应单独设立库存账和销售账从 一般纳税处购买货物依据购进货物的增值 税专用发票所列明的进项金额和出口货物 对应的退税率进行计算 。 计算公式： 应退增值税额=增值税专用发票所列明的 进项金额×适用退税率  对库存、销售均采用加权平均进价核算的  对库存、销售均采用加权平均进价核算的 企业，也可按适用不同税率的货物分别