5金融企业往来业务的核算.ppt

3、直接往来、直接对账；建设银行就采用这种形式。 发报行 收报行 （直接传递信息，直接核对往来账项） * 二、全国联行往来的核算 ㈠会计科目的设置与使用 1.联行往账 2.联行来账 3.上年联行往账和上年联行来账 pengyuliu@ （二）会计凭证 联行凭证又称联行报单。它是全国联行往来核算使用的基本凭证，是反映全国联行间资金划拨、记载联行往来帐务的依据。 全国联行往来凭证按传递方式有邮划和电划两种。 其中，邮划分为：邮划借方报单和邮划贷方报单。 电划分为：电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单和电划贷方补充报单。 发报行：发出报单的银行为发报行 收报行：收到报单的银行为收报行 比如：银行汇款受理汇出汇款时为发报行，而受到汇款时为收报行。具体为发报行或收报行要视业务而定。 借方报单（借方通知书DEBIT ADVICE）、 贷方报单（贷方通知书CREDIT ADVICE） 借方报单和贷方报单的使用均由发报行的业务性质和会计分录来决定，当发报行借记往来科目时，即填发借方报单，当发报行贷记往来科目时，即填发贷方报单。 （三）联行往来的帐务处理： 1、发报行的核算 发报行是联行往来的起始行，负责编制和及时向收报行寄发联行报单，并向总行电子计算中心编报联行往账报告表。 （1）编制联行报单 联行往来业务发生后，发报行应根据往账科目的记帐方向确定填写借方或贷方报单。同时，根据不同情况选定邮划或电划报单。 对于划出款项的业务，发报行填写贷方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：吸收存款—活期存款—付款人户 或库存现金 贷：联行往帐 例如：中国农业银行广东省分行营业部 5月15日通过信汇代开户单位某商场支付货款8000元。 银行应编贷方报单，会计分录如下： 借：吸收存款—活期存款—某商场户 8000 贷：联行往帐 8000 对于划入款项的业务，发报行填写借方报单，并据此办理转帐。会计分录如下： 借：联行往账 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 或库存现金 例如：中国农业银行佛山市分行向开户单位美的集团兑付河南省农行签发的银行汇票15000元。 银行应编借方报单，会计分录如下： 借：联行往账 15000 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 15000 或库存现金 （2）报单的审查和寄发。 （3）编制往账报告表。 （4）记载往账 2.收报行的核算 收报行是联行往来报单的接收行，负责审查报单和办理转帐。收报行收到发报行寄来的报单及有关凭证和附件，应认真审核有关内容是否齐全，核对无误后，即可办理转帐。 （1）完整报单的处理。收报行收到内容齐全无误的报单及有关凭证，经审核无误后，办理转帐，收到贷方报单，记在“联行来账”的借方。分录如下： 借：联行来账 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 或库存现金 例如：北京农行收到某商场开户行邮划贷方报单8000元。分录如下： 借：联行来账 8000 贷：吸收存款—活期存款—收款人户 8000 或库存现金 收到借方报单，记在“联行来帐”的贷方。会计分录为： 借：吸收存款—活期存款—付款人户 或库存现金等科目 贷：联行来账 例如：河南农行收到美的集团开户行解付汇票的邮划借方报单15000元。 会计分录为: 借：汇出汇款——汇票 15000 贷：联行来账 15000 每日营业终了，对所有转帐后的来账卡片分别按借贷方进行汇总，据以编制联行来账科目借、贷方汇总传票，并分别登记“联行来账分户账”的借方户和贷方户，各自结出余额。同时，根据传票编制来账科目日结单，凭以登记来账总账。 (2)可转帐的不完整报单的处理。 可转帐不完整报单指发报行寄来的报单上所填收报行行号与行名不相符，但附件正确，或报单内容清楚具体，但缺少附件或部分附件内容不清的报单。 对于行号与行名不符的报单，必须坚持以行号为准的原则，以免发生错乱。 具体可分以下几种情况处理： A、如果报单上的行名行号是本行的，附件是他行的；或者行号是本行的，行名与附件是他行的，根据附件内容能肯定正确的收报行，则应按正常报单转帐，然后再另编报单，将款项转划正确的收报行。 如果收到的贷方报单，则填发转划贷方报单。会计分录为：