外贸企业出口退税常见问题解答（二）.pdf

外贸企业出口退税常见问题解答（二） 51、外贸企业委托加工出口货物应退增值税如何计算？怎样申报？ 答：外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税 专用发票上注明的进项金额，依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费， 依复出口货物的退税率计算应退税额。 申报录入时，加工费部分录入出口成品商品代码，出口数量录“0”，进项金额录入加 工费专用发票上注明的进项金额，备注栏录 WT+编号，这样保持进货出口关联检查时数量一 致。 52、外贸企业退税申报需提供哪些资料？ 答：外贸企业在申报出口货物退（免）税时，必须对申报退税资料的真实性、合法性负 责。申报后，不得擅自调整申报的数据或抽回有关的凭证资料。具体如下：三张申报表、出 口凭证、进货凭证、申报软盘三张申报表：（1）《外贸企业出口货物退税汇总申报审批表》； （2）《外贸企业出口货物进货申报明细表》；（3）《外贸企业出口货物退税申报明细表》； 出口凭证：出口货物退税出口凭证装订成册，内附以下原始出口凭证：（1）出口货物退税 出口申报明细表；（2）出口货物报关单（出口退税专用）；（3）出口收汇核销单（出口退 税专用）或远期收汇证明；（4）出口货物外销发票；（5）远期收汇证明（6）《代理出口 货物证明》（委托其他外贸企业出口的）。 进货凭证：出口货物进货凭证装订册，内附以下原始进货凭证：（1）出口退税货物进 货凭证申报明细表；（2）税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；（3）增值 税专用发票（抵扣联）及其认证清单或特定货物的普通销货发票；（4）对进货进行分批的 《出口退税进货分批申报单》；（5）进口货物海关代征增值税完税凭证。主要指进料加工 复出口产品进口料件海关实纳税金的完税凭证。 1 软盘：出口货物退税进货、出口明细申报电子数据。 主管退税的税务机关要求报送的其他退税凭证、资料。 53、外贸企业一批进货，分批出口应如何申报？ 答：如一张税票上的购进货物不在同一年度出口或不能在同一月份申报退税时，根据单 票对应法的原则，出口企业应向主管退税机关申请开具《出口退税进货分批申报单》，分别 申报退税。对进货进行分批时，必须按增值税和消费税分别进行。 54、《外贸企业出口货物进货申报明细表》的填报内容和要求是什么？ 答：根据出口企业搜集的出口货物专用缴款书及其所附的增值税专用发票进行录入。具 体说明如下：●关联号：年月（6 位）+批次（2位）+部门（2 位）+流水号（5 位），关联 号应保证在申报系统内唯一。 ●申报年月：根据出口货物申报的月份填报，共 6 位，前 4 位为年份，后两位为月份， 此字段与商品代码库中的退税率更改年月一起控制某商品的退税率。 ●申报批次；根据申报的批次填报，由系统根据申报的月份自动产生为第一批，若已有 第一批，再次申报则为同一申报月份的前一批次加 1 产生。 ●申报序号：按同一关联号下的记录条数系统自动产生(4 位)，显示为 “0001”“0002”……..序号输入若不足 4 位，前补零；应保证“企业代码+关联号+序号” 保持惟一。 ●部门代码：企业若分部核算，则需输入已登记的部门代码；若不分部核算，则为空。 部门代码由企业在年初到退税机关申报备案，且在一个年度内不能变动。 2 ●税种：根据申报的专用税票的种类录入，增值税专用税票则录入 V，消费税税票则录 入 C。 ●进货凭证号：（1）如果进货凭证是税收（出口货物专用）缴款书，则录入规则是：4 位缴款书批号+7 位字轨号+2 位项号，对于 2000年以前版的专用税票，直接录入括号内的 4 位缴款书批号即可，对于 2000 年及以后的专用税票，需把括号内 6 位专用税票批号中的年 份前两位去掉后录入，保证录入的是 4 位缴款书批号；（2）如果进货凭证是出口货物完税 分割单，则录入规则是：4 位分割单批号+7 位字轨号+2 位项号，关于 4位分割单批号的录 入规则同缴款书；（3）如果进货凭证是普通发票，则录入规则是：PT+普通发票号码