第八章 长期股权投资的核算.pptVIP

第八章 长期股权投资的核算 第一节 概述 一、对外投资的内容 1、按投资的方式分：股票投资、债券投资、其他投资（非货币性资产交换） 2、按投资的期限分： 短期投资：交易性金融资产 长期债券投资：持有至到期投资 没有重大影响的长期股票投资：可供出售金融资产 二、对外投资的计价 1、短期投资：交易性金融资产 （1）股票投资 其计价包括：买价、佣金、手续费和税金（如印花税）等，购买时已宣告而未发放的股利不包括在内，这部分股利在“应收股利”科目中核算 （2）债券投资 其计价包括：买价、佣金、手续费等，购买时已取得的利息（即最近一次付息日至购买日之间的利息）不包括在内，这部分利息在“应收利息”科目中核算 2、长期投资 （1）股票投资 其计价包括：买价、佣金、手续费和税金（如印花税）等，购买时已宣告而未发放的股利不包括在内，这部分股利在“应收股利”科目中核算 （2）债券投资：持有至到期投资 其计价包括：买价、佣金、手续费等，购买时已取得的利息（即最近一次付息日至购买日之间的利息）不包括在内，这部分利息在“应收利息”科目中核算 三、短期投资的帐户设置 1、股票投资核算的帐户设置为：“短期投资—股票投资”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目；“短期投资—股票投资”科目借方登记购入股票的实际成本，贷方登记出售股票的实际成本；“应收股利”科目借方登记应收未收的股利，贷方登记已收股利；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数 2、债券投资核算的帐户设置为：“短期投资—债券投资”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目；“短期投资—债券投资”科目借方登记购入债券的实际成本，贷方登记出售债券的实际成本；“应收利息”科目借方登记应收未收的利息，贷方登记已收利息；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数 四、长期投资的帐户设置 1、股票投资核算的帐户设置为：“长期投资—股票投资”科目、“应收股利”科目和“投资收益”科目；“长期投资—股票投资”科目借方登记购入股票的实际成本，贷方登记出售股票的实际成本；“应收股利”科目借方登记应收未收的股利，贷方登记已收股利；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数 2、债券投资核算的帐户设置为：“长期投资—债券投资”科目、“应收利息”科目和“投资收益”科目；“长期投资—债券投资”科目借方登记购入债券的实际成本，贷方登记出售债券的实际成本；“应收利息”科目借方登记应收未收的利息，贷方登记已收利息；“投资收益”科目借方登记投资损失数，贷方登记投资收益数 第二节 短期投资业务的帐务处理 一、短期股票投资业务的帐务处理 1、购入时 借：短期投资—股票投资 实际成本 应收股利 购买时宣告发放数 贷：银行存款 实际支付金额 2、发放购买时宣告发放的股利数 借：银行存款 发放数 贷：应收股利 发放数 3、股票持有其间宣告发放股利 借：应收股利 宣告发放数 贷：短期投资—股票投资 宣告发放数 4、发放宣告的股利 借：银行存款 发放数 贷：应收股利 发放数 5、出售股票 借：银行存款 实际收到金额 贷：短期投资—股票投资 帐面金额 投资收益 差额 例：某企业1月10日购入甲公司股票20000股，每股价格4.30元，甲公司已于1月5日宣布每股派股利0.25元，1月18日该公司以每股4.80元出售甲公司股票15000股，2月5日甲公司收到另外5000股的现金股利（股权登记日为1月20日） 二、短期债券投资业务的帐务处理 1、购入时 借：短期投资—债券投资 实际成本 应收利息 购买时已实现未收数 贷：银行存款 实际支付金额 2、出售债券 借：银行存款 实际收到金额 贷：短期投资—债券投资 帐面金额 应收利息 购买时已实现未收数 投资收益 差额 3、债券到期兑付 借：银行存款 实际收到金额（本息和） 贷：短期投资—债券投资 帐面金额 应收利息 购买时已实现未收数 投资收益 差额 注意：考虑到短期投资的时间短，价格变动快，因此只是在最终出售或