行政事业单位会计案例与分析报告.pptVIP

5、M单位该项处理不正确。 M单位这种行为违反了《事业单位会计制度》中关于支出管理的有关规定，属于套取财政资金行为，应将虚列事业支出37万元进行调账，与财政补收入进行对冲。同时，把套取的财政资金退还原渠道。 6、M单位该项处理不正确。 （1）采购程序有误，根据《事业单位国有资产管理办法》规定，事业单位以财政性资金购置限额以上的资产，应经主管部门审核，报经财政部门审批；以其他资金购置限额以上的资产，报主管部门审批，主管部门定期将审批结果报统同级财政部门备案。M 单位以自有资金进行采购，设备价值在规定限额以上，应报主管部门审批，将审批结果报同级财政部门备案。 （2）设备价款等于购价加运杂费，固定资产价值为： 借：固定资产 2230000 贷：固定基金 2230000 （3）该设备采购资金是自有资金，但单价在限额之上，应通过政府采购程序，以财政直接支付方式进行采购，所以，该业务采购方式不正确。首先将采购款划入政府采购专户： 借：其他应收款 2230000 贷：银行存款 2230000 收到支付票据时：借：事业支出 2230000 贷：其他应收款 2230000 7、处理正确。 【案例5】（事业单位实行国库集中支付和政府采购制度 ） 甲单位是事业单位，乙单位是与甲单位有财政拨款关系的独立核算单位。甲单位已实行国库集中支付制度。每月财政直接支付400000元，授权支付额100000元。2008年12月份发生业务如下： 1、12月1日，因财务处长已到退休年龄，在单位办公会上，甲单位研究决定调任其他处室负责人李某担任财务处临时负责人，李某未从事过财务工作，但学习能力强，工作认真负责，单位负责人要求李某抓紧熟悉工作，尽快取得会计从业资格，之后再正式任命。 2、12月2日，甲单位从W单位借入现金200000元，借款理由是为了缓解单位经费紧张，半个月后，甲单位又以现金200000元归还W单位。 3、12月6日，甲单位专项项目V进行完工结算，该项目拨入专款600000元，要求该项目专款结余上缴财政。结项后专款支出540000元，专款结余60000元。单位负责人认为该项结余60000元是本单位加强管理、提高资金使作效益创造的结余。要求财务人员将该项结余中的20000元用于V项目工作人员奖励，剩余40000元用于部门办公费用支出。财务部门照此办理。会计处理如下： 借：拨入专款 600000 贷：专款支出 600000 4、12月8日，甲单位研究决定，将门面房对外出租。已收取当月租金35000元存入银行。会计处理如下： 借：银行存款 35000 贷：专用基金 35000 5、12月10日，在职工福利基金尚结余的情况下，在事来支出中列支补充医疗保险600000元。会计处理如下： 借：事业支出 600000 贷：专用基金 600000 6、12月13日，将独核算的基建项目中的基建支出1200000元以项目经费的名义在事业支出中列支，并将取得的财政拨款1200000元划转到基建存款户。 7、12月16日，甲单位收到下属乙单位缴来的经营收益170000元，乙单位是与甲单位有财政拨款关系的独立核算单位。会计处理如下： 借：银行存款 170000 贷：经营收入 170000 8、12月25日，经财务处初步计算甲单位本年共取得经营收入320000元。甲单位主管部门要求甲单位2008年上缴经营收入230000元。甲单位管理层研究后认为：如果上报给主管单位的2008年年报中经营收入偏高，会增加上级单位提高甲单位下年上缴任务的可能性，要求财务部门酌情处理。财务部门作出如下会计处理： 借：经营收入 80000 贷：经营支出 80000 9、12月30日，计算本月经营收入应缴营业税2500元，同时缴纳城建税、教育费附加。会计处理如下： 借：经营支出 2750 贷：应交税金—应缴营业税 2500 —应缴城建税 175 其他应付款—应缴教育费附加 75 10、12月31日，甲单位计算全年经营收入32000