第九章 针对评估的重大错报风险实施的程序完整课件.ppt

（1）检查坏账准备的计提； 主要应查明坏账准备的计提方法和比例是否符合制度规定，计提的数额是否恰当，会计处理是否正确，前后期是否一致。 下列各种情况一般不能全额计提坏账准备： ①当年发生的应收账款，以及未到期的应收款项； ②计划对应收款项进行重组； ③与关联方发生的应收款项； ④其他已逾期，但无确凿的证据不能收回的应收款项。 举例：应收账款的实质性测试 （2）审查坏账损失； 检查原因是否清楚，符合规定，有无授权批准。 （3）检查长期挂账应收款项； 包括应收账款和其他应收款等，如有长期挂账，应提请被审计单位作适当处理。 （4）检查函证结果； （5）分析性复核； 计算坏账准备占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关比例核对。 （6）确定坏账准备是否已在资产负债表上恰当披露。 举例：应收账款的实质性测试 第五节 评价列报的适当性 注册会计师应当实施审计程序，以评价财务报表总体列报是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。 在评价财务报表总体列报时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险。同时，注册会计师应当考虑财务报表是否正确反映财务信息及其分类，以及对重大事项的披露是否充分。 第六节 评价审计证据的充分性和适当性 完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价 根据实施的审计程序和获取的审计证据，评价对认定层次重大错报风险的评价是否仍然适当 是否已将风险降低至可接受水平，是否需要重新考虑已实施程序的性质、时间和范围。 形成审计意见时对审计证据的综合评价 从总体上评价证据的充分性和适当性 运用职业判断 如果对重大的财务报表认定没有获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当尽可能获取进一步的审计证据。 如果不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。 练习 单选 1.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用（? ）设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A．风险评估程序B．实质性程序 C．综合性方案D．实质性方案 C 练习 单选 2.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（　）。A. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B. 对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C. 对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D. 进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备 D 练习 单选 3.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（　）。A. 分派更有经验的审计人员B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C. 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C 练习 单选 4.尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（　）是最重要的。A．时间 B．性质C．范围D．以上均是 B 练习 单选 5.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（　）。A．如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多? B．当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据C．如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性D．如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可 D 练习 单选 6.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（　　）。A．无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试B．如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试C．如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试D．如果预期控制风险的水平为最高，可计划扩大控制测试 C 练习 单选 7.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是(　)。A．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B．观察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性 C．被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当