课件：中级财务会计五节应收及预付款项.ppt

同“贴现银行承兑汇票”。 第三章 2．贴现商业承兑汇票 对票据贴现的说明 其一，不带追索权的商业承兑汇票。 ①不符合金融资产终止确认条件——因此票据贴现时，不结转“应收票据”账户余额，而将贴现票据账面余额转入“短期借款”账户； 第三章 2．贴现商业承兑汇票 其二，带追索权的商业承兑汇票 若贴现企业账上有足够的存款，则银行从贴现企业账户中划出相当于票据到期值的金额；若贴现企业账上没有足够的存款，则视同为逾期贷款处理。 2．贴现商业承兑汇票 其二，带追索权的商业承兑汇票 ②贴现票据到期 承兑人按期付款 符合金融资产终止确认条件。则将由贴现形成的“短期借款”与“应收票据”对冲； 承兑人未按期付款 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 资料3：贴现银行承兑汇票 盛世公司3月1日售出100 000元、17％商品给发达公司，同日收到其签发的100 000元、4％、6个月银行承兑汇票抵偿货款，余款用支票支付。由于资金周转困难，盛世公司于5月1日持上述汇票向银行申请贴现，贴现率为6％； 9月1日上述汇票到期： 1.发达公司如数将票款存入银行； 2.发达公司拒付。 账务处理 第三章 资料4：贴现带追索权的商业承兑汇票 盛世公司3月1日售出100 000元、17％商品给发达公司，同日收到其签发的100 000元、4％、6个月带追索权的商业承兑汇票抵偿货款，余款用支票支付。由于资金周转困难，盛世公司于5月1日持上述汇票向银行申请贴现，贴现率为6％； 9月1日上述汇票到期： 1.发达公司如数将票款存入银行； 2.发达公司拒付。 账务处理 第三章 三．预付账款 （一）含义—— 企业按购货合同预付给供货方的款项。 （二）与应收账款的区别 第三章 产生原因 账户性质 （三）账户设置 1.预付业务不多时， 2.预付业务较多时， 将预付业务并入“应付账款” 设置“预付账款”账户 第三章 （三）账户设置 预付账款 ①预付的货款； ②补付货款； ①收到所购货物发票价； ②收回多预付的货款； 第三章 期末余额： 预付的款项 尚未补付的款项 期末余额： 按供货单位进行明细核算 资料5：3月1日，按购货合同规定签发支票50000元预付发达公司货款；3月14日收到发达公司100 000元、17％材料，同时验收入库；3月20日采用支票结算方式与发达公司办理余款结算。 （四）账务处理： 资料6：3月14日收到发达公司20 000元、17％材料，同时验收入库；其他同资料5。 第三章 除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 第三章 四．其他应收款 （一）含义—— 1.预付企业内部单位或个人的备用金； 5.应向职工收取的各种垫付款项； （二）核算内容 2.应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款； 3.应收的各种罚款； 4.应收出租包装物等的租金； 6.应收、暂付上级单位或所属单位的款项； 7.采用售后回购方式融出的资金； 8.其他。 第三章 是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失称为坏账损失。 五坏账 ( 一)．坏账及坏账损失 含义 第三章 1．债务人死亡，以其遗产清偿后依然无法收回的应收款项； 第三章 （二）坏账的确认条件 2.债务人破产，以其破产财产清偿后仍无法收回的应收款项； 3.债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的应收款项。 是指根据会计期末应收款项的余额和估计的坏账率，计算确定当期应估计的坏账损失，计提坏账准备的方法。 第三章 （三）备抵法下估计坏账损失的方法 1.余额百分比法 各期估计坏账损失 ＝期末应收款项余额×估计的坏账率 第三章 （三）备抵法下估计坏账损失的方法 2.账龄分析法 是指根据应收款项入账时间长短和当前具体情况，估计坏账损失的方法。 客户 余额 未过期金额 过期金额 1～30天 31～60天 61～120天 121～6个月 6个月以上 合计 坏账率 坏账损失 账龄分析表 是指根据某一会计期间赊销金额的一定百分比估计当期坏账损失的方法。 （三）备抵法下估计坏账损失的方法 3.销货百分比法 各期估计坏账损失 ＝当期赊销金额×估计的坏账率 第三章 ④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。 （四）坏账计提的其他说明 1.计提的范围、方法、比例自定； 2.不得全额计提坏账的应收款项范围： ①当年发生的应收款项； ②计划重组的应收款项； ③与关联方发生的应收