课件：三施工企业会计.pptVIP

* * * * * * * * 【例3-25】P69承【例3-24】，从应收工程款中扣还预收的工程款1550000元和预收备料款892300元。 借：预收账款——预收工程款1550000 ——预收备料款892300 贷：应收账款2442300 【例3-26】P69承【例3-24】，收到发包单位实付工程款1043400元。 借：银行存款 1043400 贷：应收账款-应收工程款 1043400 【例3-27】P69承【例3-24】，期末确认工程合同收入和费用（见表3-4、表3-5、表3-6）。 借：主营业务成本——车间工程428440.05 工程施工——合同毛利——车间工程57259.95 贷：主营业务收入——车间工程485700 借：主营业务成本——职工宿舍2762794.66 工程施工——合同毛利——职工宿舍237205.34 贷：主营业务收入——职工宿舍3000000 同时，冲销完工工程(职工宿舍)的“工程施工”和“工程结算”帐户 借：工程结算——职工宿舍3000000 贷：工程施工——合同成本——职工宿舍2762169.98 ——合同毛利——职工宿舍237830.02 【例3-28】P70承【例3-24】，计算本期应交营业税104571元，应交城市维护建设税7319.97元和应交教育费附加3137.13元。 借：营业税金及附加115028.1 贷：应交税费——应交营业税104571 ——应交城市维护建设税7319.97 ——应交教育费附加3137.13 [例3-29]承例3-27,期未,将“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业税金及附加”账户余额转入“本年利润” 借：主营业务收入 3485700 贷：本年利润 3485700 借：本年利润3306262.81 贷：主营业务成本 3191234.71 营业税金及附加 115028.10 三、分包工程结算的核算 一个工程项目如果由两个或两个以上施工企业承担施工时，根据国家对建设工程管理的要求，建设单位和施工企业要实行承包责任制和总分包协作制。在这种情况下，要求一个施工企业作为总包单位向建设单位(发包单位)总承包，对建设单位负责，再由总包单位将专业工程分包给专业性施工企业施工，分包单位对总包单位负责。 总包单位 分包单位 建设单位（发包单位） 分包给外单工程，在核算上有两种处理方法： 一种是分包工程作为自行完成的工程量 一种是分包工程不作为自行完成的工作量 三、分包工程结算的核算 【例3-30】P70企业通过银行向分包单位预付备料款25000元。 借：预付账款——预付分包单位款25000 贷：银行存款25000 【例3-31】P70企业按工程分包合同规定，根据工程进度预付给分包单位工程款30000元。 借：预付账款——预付分包单位款30000 贷：银行存款30000 【例3-32】P71分包工程完工验收后，根据经审核的分包单位提出的“工程价款结算单”结算应付已完工程款246200元。 如作为企业自行完成的工作量，作如下会计处理： 借：工程施工——合同成本246200 贷：应付账款——应付分包单位款246200 如果不作为企业自行完成的工量，则作如下会计处理： 借：主营业务成本246200 贷：应付账款——应付分包单位款246200 【例3-33】P71从应付分包工程款中扣除预付的工程款30000元和预付备料款5000元。 借：应付账款——应付分包单位款55000 贷：预付账款——预付分包单位款55000 【例3-34】P71从银行存款中支付分包单位工程款211200元。 借：应付账款——应付分包单位款191200 贷：银行存款191200 本章小结 周转材料的价值平时可采用一次摊销法、分期摊销法、分次摊销法、定额摊销法等方法摊销计入工程成本，年度终了或工程竣工时，对周转材料进行盘点，根据实际损耗调整已提摊销额。 临时设施的购建支出、价值的摊销和清理，通过“临时设施”和“临时设施摊销”账户核算。 施工企业的成本核算对象一般为每一独立编制施工图预算的单位工程，但为了对工程进度、工程质量和工程成本进行有效的监督，需人为地划分产成品和在产品，即将工程进度达到预算定额的工作内容，不需要在本企业内部进一步施工，可据以进行结算的分部分项工程，作为已完工程，即假定的“在产品”；将已投料施工，但尚未完成预算定额规定的全部工序和内容，而暂时无法进行结算的分部分项工程，视为“未完施工”，即“在产品”。 现行工程价款结