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“金三”时代企业税务风险管控 魏金鹏(上海市财会中心 专家/高级会计师) 目录： 税务风险知识 识别税务风险 管控税务风险 内容： 一、税务风险知识 1.风险的定义： 风险，指生产目的与劳动成果之间的不确定性。主要表现为收益或者代价的不确定性，其产生的结果是可能带来获利、损失或是无损失也无获利。 企业税务风险： 企业税务风险，指企业的涉税行为因未能正确有效地遵从税法规定，导致企业未来利益的可能损失。 ? 少纳税（未纳税）：补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚、企业声誉受损 。 ? 多缴税：经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，承担了不必要的税收负担 。 金税三期 一个平台：技术基础平台(网络硬件和基础软件) 两级处理：数据信息在国税总局和省国税局集中处理 三个覆盖：覆盖所有税种、覆盖所有工作环节、覆盖国地税 四个系统：征管业务（主）、行政管理、外部信息、决策支持 相关的法律： 中华人民共和国发票管理办法 中华人民共和国税收征收管理办法 中华人民共和国刑法 刑法条文： 第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。 第二百零八条 非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的，分别依照本法第二百零五条、第二百零六条、第二百零七条的规定定罪处罚。 第二百一十二条 犯本节第二百零一条至第二百零五条规定之罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予追诉。 关于税务的N种说法： 哥尔柏（英国经济学家）说：税收就像拨鹅毛，管理者希望拨最多的鹅毛，听最少的鹅叫 有人说：结构性减税，就是结构性增税 有人认为：应对稽查，七分靠业务，三分靠沟通 有人说：在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点 魏老师认为：税务有风险，筹划需谨慎 识别税务风险 1.税收种类 流转税类：增值税、消费税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源税类：城镇土地使用税、资源税 财产税类：城市房地产税、房产税、车船税 行为税类：印花税、契税、车辆购置税 特定目的税：城市维护建设税、工地增值税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税 增值税税负 增值税税负=本期实交税额÷本期应税主营业务收入（应税销售额）×100% 税税 运用:一般是根据纳税人的申报数据计算出该纳税人的增值税税收负担率,然后与预警值相对比进行分析。 预警值的设置：一般是分行业设置不同的预警值,也就是行业参照税负,并允许在参照税负的限制范围内浮动。 自查报告 如何撰写增值税税负偏低的自查报告？ 第一部分：企业基本情况介绍 成立日期、法人、经营地址、注册资本、经营范围、主营业务、何时被认定为增值税一般纳税人等基本信息 第二部分：税负偏低原因分析 前三个月收入、税金和税负情况 结合企业情况，解释税负偏低的原因: 行业特点、销售分淡旺季，全年收入税负不低、签订大笔供货合同，需要准备库存、受市场影响，销售不旺，产品积压等 第三部分：解决税负偏低措施 扩大销售、提高产品质量、减少库存等...... 表表分析 一般来说 增值税申报表“销售额”大于当期利润表中“主营业务收入” 增值税确认的销售额范围一般要大于会计确认收入的范围 货物流分析 利用设定的投入产出、能耗测算、以进控销等指标 根据某一时期纳税人投入原材料、耗电、耗水或商品购进情况，测算其当期所能产出的产品数量或销售数量 结合库存及销售单价等，分析纳税人实际销售收入，与纳税人申报信息进行对比核实 企业所得税税负指标 企业