降低成本的策略与方法(含案例)-第4部.ppt

案例32：合作建房的税务处理分析 ②方案二的涉税分析： 根据国税发〔2009〕31号文件规定，开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，凡开发合同或协议中约定向投资各方(即合作、合资方)分配开发产品的，企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额;如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理。 案例32：合作建房的税务处理分析 ②方案二的涉税分析： 乙单位所享有的40套住宅计税成本为1800万元，正常销售价格为3000万元。根据以上规定，乙单位相当于以2000万元购入了40套成本价值为1800万元的房产，销售了价值为3000万元的商品住宅。假设乙单位已将40套房产销售完毕，不考虑其他因素，其净利润为(3000-2000)×(1-25%)=750(万元)。 案例32：合作建房的税务处理分析 对甲公司来说，正常项目利润为1500万元，除去乙单位分成部分，可保留利润为1500-(3000-1800)=300(万元)，但是需要将乙单位开发产品分成部分调整增加应纳税所得额，分配给乙单位开发产品的计税成本与其投资额之间的差额为2000-1800=200(万元)，调整增加应纳税所得额200万元，当期应纳税所得额即为300+200=500(万元)，甲公司净利润为(300+2000-1800)×(1-25%)=375(万元)。 从以上两种涉税分析来看，甲和乙企业的税负和税后利润都不一样。 （七）重视企业日常涉税交易合同的签定和审查，使企业真正节税 企业在开展生产经营时，会与外部或内部的法律主体签定各种各样的合同。一份合同，不仅涉及法律问题，也必然涉及财税问题。不论何类经济合同，合同条款内容必会涉及合同主体一方或双方的纳税义务，稍有差别，财税结果差异可能会很大，面临的法律风险也会有所不同。 （七）重视企业日常涉税交易合同的签定和审查，使企业真正节税 由于价格条款是经济合同中的重要条款，合同中签定的价格条款是税收成本的重要依据，当经济合同中的价格一旦签定后，就决定了诸如增值税、营业税、消费税及企业所得税和个人所得税等税负。要降低以上税负，就得在经济合同签定之前，准确谈好交易价格，即压低合同价格才能真正降低税负。同时，对某些合同条款加以修改，有可能帮公司省下很多税款，同时还没有风险。 案例33：巧签土地使用权转让合同的税收成本分析 甲施工企业购得土地100亩，价值1000万元，由于土地手续未完备，未取得土地使用权证，后来情况发生变化，甲施工企业欲转让该土地，乙房地产公司与甲施工企业签订了土地转让合同，合同约定转让总价款1200万元，签订合同后预付400万元，取得土地使用权证后支付尾款800万元。由于半年一直未取得土地使用权证，乙房地产公司不能进行工程开发，欲按原价转让，以期收回预付款400万元。丙房地产公司有购买该土地的意向，乙与丙就相关事宜谈妥，具体条款如下： 案例33：巧签土地使用权转让合同的税收成本分析 甲施工企业与乙公司签订中止原土地转让合同执行的协议，并约定由甲施工企业返还乙公司预付款400万元；甲施工企业与丙公司签订土地转让合同，金额为1200万元，并约定由丙公司直接支付乙公司土地预付款400万元。甲施工企业向丙公司开付具委托付款通知书，明确将400万元转让款直接付给乙公司，则： 乙公司节省营业税额=1200×5%=60（万元）和城市维护建设税及教育费附加60万元×（7%+3%）=6万元，扣除对企业所得税的抵减作用，乙企业实际上节省税收成本为66万元-66×25%=66万元×75%=49.5万元。 案例34：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析 黄河建筑施工集团拥有控股企业近10个，基本上都属于建筑、房地产及相关行业。过去都是由集团公司统一向金融机构贷款，然后转贷给各控股企业，向各控股企业收取利息（在金融机构利率基础上加收1O%）。该集团2010年向银行融资6亿元，支付利息3600万元，应向各控股企业收取利息3960万元（3600×11%）。在签定转贷合同时，有两种约定，涉及的税收成本是不一样的。 案例34：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析 方案一，黄河集团向控股公司转贷款的合同中约定收取利息3960万元。 根据《财政部：国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知》（财税「2000」7号）规定，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位