课件：交易性金融资产与应收和预付款项.pptVIP

一、商业汇票及其分类 P27 P57 （三）按票据是否带息 带息商业汇票（简称带息票据）和不带息商业汇票（简称不带息票据） 票据利息＝票据面值×票面利率（年利率）×票据期限 ＝票据面值×票面利率÷12×月数 ＝票据面值×票面利率÷360×天数 票据到期值＝票据面值＋票据利息 二、应收票据的特点（较应收账款） ⑴是一种具有合法凭证的债权，更具有法律约束力； ⑵商业汇票流通性较强，可提前贴现、背书转让或抵押； ⑶发生坏账损失风险小（特别是银行承兑汇票）。 三、应收票据的核算P57－59 （一）不带息应收票据 （二）带息应收票据 （三）应收票据的背书转让 甲企业2001年6月22日将持有的一张票据背书转让，取得了一批原材料，其发票上注明货款18000元，增值税3060元。双方协议该票据作价20250元，甲企业补付现金810。该票据4月30日开出，面值20000元，票面利率9%，期限5个月的附息票据，假定按月计提利息。 习题P71二（二） 习题P71二（三） 三、应收票据的核算P58－59 借：原材料　　　　　　　　　　18000 应交税费——应交增值税（进项税额）3060 　贷：应收票据　　　　　　　　　20155　　　　 　　　财务费用　　　　　　　　　　95　　 　　　库存现金　　　　　　　　　　810 20000×9%×31/360＝155 20000×9%×22/360＝110 A公司2010.10.1收到B公司开出并承兑的商业汇票一张，用以抵偿其前欠货款。该商业汇票面值为120000元，利率为6%，期限为5 个月。A公司每年末计提利息。 要求：编制A公司收到商业汇票、计提利息和到期收回的分录。 三、应收票据的核算P57－59 （四）应收票据贴现（不附带追索权） 贴现是指票据持票人在票据到期前为获得票款，向银行贴付一定利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。贴现后，以汇票到期值扣除从贴现日起到汇票到期日止的利息后的票款，付给申请贴现人；汇票到期时，银行凭票向付款人按汇票到期值收取票款。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 三、应收票据的核算P57－59 贴现息＝汇票到期值×年贴现率×实际贴现天数（贴现日起到汇票到期日止）÷360 实收贴现值（贴现净额、贴现收入、贴现所得额）＝汇票到期值－贴现息 三、应收票据的核算P57－59 贴现息＝汇票到期值×年贴现率×实际贴现天数（贴现日起到汇票到期日止）÷360 实收贴现值（贴现净额、贴现收入、贴现所得额）＝汇票到期值－贴现息 三、应收票据的核算P57－59 某厂9月30日将9月20日收到的上海某公司的带息商业汇票向银行申请贴现，其面值为20000元，年利率为8.64%，到期日为10月30日，年贴现率为9%。 则汇票到期值＝20000+20000×8.64%×40/360＝20192元 汇票贴现利息＝20192×9%×30/360＝151.44元 实收贴现值＝20192-151.44＝20040.56元 借：银行存款　20040.56 　贷：应收票据　20000 　　　财务费用　40.56 复印习题　1、6 甲公司有关资料如下：　（1）2008年6月3日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为120 000元，期限60天，年利率为6%。　（2）2008年7月13 日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收人存入银行。假定每年末计提利息。　　要求：（1）计算甲公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收人。　　（2）编制甲公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。（要求列出计算过程，计算结果如有小数保留到小数点后两位，第三位小数四舍五入） ①贴现期=60-40=20②到期值：120000×（1+6%×60/360）=121200（元）　　 ③贴现利息：121 200×9％×20/360＝606（元）　 ④贴现收入：121 200-606＝120594（元）　　 （2）①借：应收票据　　　　120 000　　　　贷：应收账款 　　　　120 000　　 ② 借：银行存款　　　　　　　120594　　　　　　 　贷：应收票据　　　　　　　　120 000　　　财务费用　　　　　　　　594 　　　　　　　　　测验1 甲公司有关资料如下：　（1）2009年2月13日，甲公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为100000元，期限45天，年利率为6%。　（2）2009年2月28 日，甲公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9%，贴现收人存入银行。假定每年末计提利息。　　要求：（1）计算甲公司该项应收