二、审计的种类、方法和程序.pptVIP

* 我国于1983年加入最高审计机关国际组织。 其宗旨是互相介绍情况、交流经验，推动和促进各 国最高审计机关组织更好地完成该国的审计工作。 最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、秘 书处等机构。《国际政府审计杂志》1974年创刊。 最高审计机关目前有5个专业委员会和3个工作小组。 * 内部审计机构 1941年，美国内部审计师协会成立，这一年被称为内部的奠基年。20世纪50年代其逐渐发展成为国际性组织。 1947年该协会制定《内部审计师职责条例》 1978年内部审计师协会拟定《内部审计专业实务准则》 1987年，我国加入国际内部审计师协会 CIA考试 * 民间审计的业务范围 鉴证业务 —审计业务 —审阅业务 —复核业务 —保证业务 管理咨询 税务服务 会计服务 * 审计的分类 （二）按审计内容分类 可以分为财务报表审计、管理审计以及合规审计。 财务报表审计（financial statements audit）主要是对被审计单位的财务报表与会计资料进行审计。 管理审计（management audit）亦称经营审计（operational audit）或绩效审计（performance audit），是对企事业单位经营业务与管理活动有关方面的审计，其审计内容是根据该企业特定的经营目标与制度，对被审计单位的内部控制制度、人事管理制度等方面的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施。 合规审计（compliance audit）是审查某个经济主体或个人的财务或经营活动，以确定其是否遵循有关的法律、法规、业务合同或其他规定要求。 * 审计的其他分类： （一）按审计范围分类，可以分为全部审计、局部审计和专项审计。 （二）按审计实施时间分类，可以分为事前、事中和事后审计。 （三）按审计执行地点分类，可以分为报送审计和就地审计。 （四）按审计动机分类，可以分为强制审计和任意审计。 （五）按审计是否通知被审计单位分类，可以分为预告审计和突击审计。 （六）按审计使用的技术和方法分类，可以分为账表导向审计、系统导向审计和风险导向审计。 * 第二节 审计的方法 * 审计的一般方法 审计的技术方法 * 账项基础审计方法 制度基础审计方法 风险导向审计方法 * 账项基础审计 账项基础审计，是以会计账目为基础，通过直接对会计账目进行详细审查，以获取审计证据，达到查错纠弊目标。账项基础审计的特点是对会计账目进行详查，实现查错纠弊目标。是英式审计阶段的主要方法。账项基础审计的步骤，首先编制审计计划，然后详细检查账目，最后出具审计报告。 * 制度基础审计 制度基础审计，是以了解和评价被审计单位内部控制制度的建立、健全、有效性为基础，确定对会计账目等资料的审查重点，对不同账目采用不同规模的抽查，以获取审计证据，查明财务报表真实公允性的审计程序模式。是美式审计后期、现代审计初期的主要审计方法。制度基础审计的步骤，首先编制审计计划，然后评价被审计单位内部控制，以完善审计计划，再次抽查会计账目，最后出具审计报告。 * 风险基础审计 风险基础审计，是指以审计风险的分析、评估为基础，规划审计工作，确定审查会计报表账目的重点和抽查规模，以获取具有充分证明力的审计证据，查明财务报表是否真实公允的审计程序模式。其特点是根据审计面临的风险，决策是否受托和作为审计计划编制的依据；可以对审计风险进行量化和控制，确定审计证据的充分性、适当性。风险导向审计的步骤，首先分析和评估审计风险；然后编制审计计划；再评审被审计单位内部控制，完善审计计划；抽查会计账目，最后出具审计报告。是现代审计的主要方法。 * 审计方法的比较 项目 优点 缺点 账项基础审计方法 有利于发现原始凭证和数据的造假 审计方法简单，审计成本高，审计资源平均分配，不适应大型企业的审计 制度基础审计方法 审计抽样有了理论基础，审计成本降低，审计资源集中在内部控制存在缺陷的环节 没有考虑被审计单位存在的固有风险，仅以内部控制测试为基础，很难将审计风险降至可接受水平。 风险基础审计方法 从理论上解决了制度基础审计方法的缺陷，要求将审计资源分配到评估固有风险、测试内部控制和实施实质性测试程序 固有风险的评估主观性较强，且不容易评估。 * 审计的技术方法 （一）审计书面资料的方法 1、按照审计书面资料的技术可分为审阅法、核对法、查询法、比较法和分析法 2、按审查书面资料的顺序可分为顺查法和逆查法 3、按审查书面资料的数量可以分为详查法和抽查法 （二）证实客观事物的方法 1、盘点法 2、调节法 3、观察法 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二章 审计的种类、方法和程序 第一节 审计的种类 第二节 审计的方法 第