第8章税收的经济影响.ppt

第八章 税收的经济影响 * * 引 言 * * 宏观：拉弗曲线和最优税收理论 中观：税收的收入分配效应 引 言 微观：税收的收入效应和替代效应 1 2 3 * * 第一节 税收的微观影响 对衣服征税后，这个人原本用来买衣服的钱不够了，如果想要买原来那么多的衣服就得多花钱。这种由于相对收入购买力下降而减少课税商品的消费称为收入效应。 收入效应 由于一种商品价格上涨，人们会寻找其他的商品取代，这种因课税商品的相对价格上升而减少此种商品的消费称为这种税的替代效应。 替代效应 * * 第二节 税收的中观影响 一、功能收入分配与规模收入分配 功能收入分配：是指收入在生产要素之间的分配（制度安排）。 规模收入分配：是指收入在家庭之间或个人之间的分配。 * * 第二节 税收的中观影响 二、机会公平与结果公平 机会公平：每个人都以同样的机会开始生活，获 得收入。 结果公平：是指人们在不同的机会或同等的机会 中取得的可支配收入大致平等。 从各国的实践来看，有些政府政策旨在产生公平 的机会，而有的政策则旨在产生公平的结果。 作为公平收入分配的税收政策，对于机会的公平 作用力度有限，而对于实现结果公平比较有效。 * * 第二节 税收的中观影响 （一）累进所得税 （二）税收支出 （三）社会保险税 （四）遗产税与赠予 （五）所得税指数化 三、税收对公平收入分配的影响 * * 第二节 税收的中观影响 （一）累进所得税 劳动力丰富，高边际税率不影响劳动供给；储蓄意愿刚性，高税率不降低国民储蓄 高边际税率 多税率档次 刺激经济增长 促进公平分配 调节最高收入阶层的税收 我国现状 调节各阶层间的收入 * * 第二节 税收的中观影响 （二）税收支出 税收支出：是指以特殊的法律条款规定的，给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而收入损失或放弃的税收收入形成的。 1 直接的税收优惠照顾：医疗费用扣除、儿童抚养费用扣除、劳动所得抵免、老年人和残疾人所得扣除、失业福利扣除、社会保险扣除等 2 间接的税收优惠照顾：雇主和高收入者向慈善机构、公益事业机构的捐款等 . * * 第二节 税收的中观影响 （三）社会保险税 累退性有益于高收入者，不宜于低收入者 仅以工资薪金为课税对象，不对资本利得等非工薪收入征税高收入阶层税负较轻 实行比例税率制，不随收入增加而提高征税比率在征收比率上高低收入者没有差别 只对一定限额以下的所得部分征税，超过部分免税保险税占收入比例高收入者远低于低收入者 没有区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，按实际工薪征税不利于低收入者 * * 第二节 税收的中观影响 财产税 一般财产税 财产转让税 遗产税 赠与税 防止财富过渡集中，缓和分配不公，补充个税不足 流量角度：收入分配 存量角度：财产分配 财富分配 （四）遗产税与赠予税 * * 第二节 税收的中观影响 利于经济差 的继承人 （四）遗产税与赠予税 1. 先税后分 增加征收税额 2. 先分后税 3. 混合遗产税：保持在分配财富的力度，区别不 同继承人的经济状况。 累进税率 减免机制 * * 第二节 税收的中观影响 （五）所得税指数化 所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。 税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 * * 第二节 税收的中观影响 （五）所得税指数化 我国不采用税收指数化来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用 我国目前个人所得税不是主要税种，个人纳税人相对较少 税收指数化本身存在很多问题 1. 税收指数化只能在国家预算收入方面起作用，而预 算支出不能指数化 2. 削弱了所得税制的弹性，削弱了税收的经济稳定功 能 * * 第三节 税收的宏观影响 0 Total tax revenue Average tax rate (%) 100 R max. t1 Above a tax rate of t1, the disincentive effect of higher taxes reduces tax revenue. （一）拉弗曲线（Laffer Curve） 拉弗曲线：税