会计学课件2011春夏第三章会计循环.pptVIP

1) 购入原材料验收入库时： 借：原材料—甲材料 30万 ---乙材料 50万 贷：银行存款 80万 2) 生产产品领用原材料时： 借：生产成本 40万 贷：原材料---甲材料 10万 ---乙材料 30万 原材料 原材料—甲材料 期初余额100万 期初余额 60万 1) 80万 2) 40万 1) 30万 2) 10万 本期发生额80万 本期发生额40万 本期发生额30万 本期发生额10万 期末余额140万 期末余额80万 原材料---乙材料 期初余额 40万 1) 50万 2) 30万 本期发生额 50万 本期发生额30万 期末余额 60万 第四节 试算平衡 一、试算 （一）依据：“借贷必相等”产生的平衡关系 （二）方式： 通过编制试算表进行 （三）作用： 可用来检查经济业务的会计记录是否正确 试算表并不能发现所有记帐错误，试算平衡不一定表示帐户处理完全正确。如试算表并不能够发现如下错误： 借贷同时遗漏 借贷同时重复记账 借方或贷方发生相同数额的错误 注意 **公司试算平衡表 2009年12月31日 单位：元 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 应收账款 - - - 合计 （四）记帐错误的更正方法 1、划线更正法 适用范围：帐簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确。 更正方法：在错误的文字或数字（整个数字）上划红线表示注销，并在线的上方用兰字更正，签章。 2、红字更正法 适用范围一： 记账凭证中帐户名称有错误并已登记入帐。 更正方法：编制红字分录并登记入帐冲销错误纪录，再编制正确分录并入帐。 适用范围二： 记账凭证中帐户名称对，但帐户所记金额大于应记金额并已登记入帐。 更正方法：将多记金额编制红字分录冲销多计金额并入帐。 3、补充登记法 适用范围：账户名称正确，但帐户所记金额小于应记金额并已登记入帐。 更正方法：将少记金额用蓝字编制正确的分录并入帐。 第五节 账项调整 由于权责发生制下收入费用的确认时间与款项的实际收付时间可能不一致，因此，权责发生制下期末应进行帐项调整。 调帐的目的： 合理地反映各期的收入和费用，以正确确定各期的盈亏。 调帐时间： 会计期末 调帐的内容： 应计费用的记录，应计收入的记录，预付费用的摊销，预收收入的实现。 一.应计费用 的记录 应付费用是指应付而未付的费用，即根据受益原则应由本期负担但本期尚未支付的各项费用。如应付职工薪酬、应付利息、应付租金等。 应计费用的期末调整：一方面确认费用、另一方面增加负债。 例； 2008年12月1日借入3个月短期借款10000元，年利率12％，利息按季结算。 则应由2008年负担的利息费用为： 10000×12％÷12＝100元。 调整分录为： 2008、12、31： 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 又如：20