管理会计 第七章 全面预算.pptVIP

四、直接人工预算的编制 例：已知：假定MC公司预算期单位产品直接人工的工时定额为4工时，单位工时的工资率为5元。要求：编制直接人工预算。 五、制造费用预算的编制 例：已知：MC公司变动制造费用按各种产品直接人工工时比例分配，除折旧以外的各项制造费用均在当季支付现金。要求：编制制造费用预算和现金支出计算表 1999年度与制造费用有关的预计现金支出表（单位：元） 六、产品成本预算的编制 例：已知：MC公司期初、期末均没有在产品存在，产成品期初单位变动成本为50元。其他材料见前例各表。要求：编制产品成本预算 解：产品成本预算见下表 七、销售费用及管理费用预算的编制 例：已知：MC公司根据预算期的销售量及有关标准耗用量和标准价格分别编制销售和管理费用预算。其中，变动销售费用为各项变动费用的单位标准费用乘以销售量计算。固定销售费用及管理费用在一定时期内是固定不变的。 要求：结合前述有关资料编制销售及管理费用预算。 解：1) 1999度销售费用预算 2）1999年度预计现金支出计算表 3）1999年度管理费用预算 八、现金预算的编制 例：已知：MC公司1999年初现金余额为5500元，1999年购买设备110000元，每季支付投资者利润2500元。该公司现金余额最低应保持5500元，最高为8000元。当现金不足时向银行借款，多余时归还借款。借款在季初，还款在季末。借款年利率10%，还款时，同时支付所还的全部利息。该公司在第一季度借款15000元。各季支付长期贷款利息1000元。 要求：结合前述有关资料编制现金预算。 解：1999年度现金预算（单位：元）如下表 九、预计利润表的编制 例：根据上述有关预算资料，编制MC公司的预计利润表如下： 十、预计资产负债表的编制 * 直接人工预算是为直接生产工人的人工耗费编制的，用来确定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水平的一种业务预算。 编制直接人工预算的主要依据是生产预算中的预计生产量、标准单位直接人工工时和标准工资率等资料。 预计直接人工成本=小时工资率×预计直接人工总工时 预计直接人工工时=单位产品直接人工工时定额×预计生产量 由于直接人工成本大多采用现金支付方式，不必单独编制与支付直接人工成本有关的现金支出计算表。 12.44 2.94 3.9 3.28 2.32 预计直接人工成本总额 （万元） 24880 5 5880 5 7800 5 6560 5 4640 5 直接人工工时总数 （小时） 单位工时工资率 （元/小时） 6220 4 1470 4 1950 4 1640 4 1160 4 预计生产量（件） 单位产品工时定额 （小时/件） 全年 4 3 2 1 季度 制造费用预算是指用于规划除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的一种业务预算。 在采用变动成本法编制预算时，应将制造费用按其性态划分为变动性制造费用和固定性制造费用两类。 1、固定性制造费用可在上年的基础上加以适当调整（增量预算）； 2、变动性制造费用则根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计。 变动性制造费用预算分配率 =变动性制造费用预算总额÷分配标准预算数 现金支出合计 21800 各季支出数=21800/4=5450 分配率=34832/24880=1.4 合计 38800 减：折旧 17000 合计 34832 直接人工工时总数 24880 管理人员工资 8000 折旧费 17000 办公费 5500 保险费 5300 其他 3000 间接材料 9000 间接人工 8600 维修费用 6832 水电费用 6300 其他 4100 固定制造费用（元） 变动制造费用（元） 56632 13682 16370 14634 11946 现金支出合计 * 来自于直接人工预算 ** =* ×1.4 *** 来自于上表。 24880 34832 21800 5880 8232 5450 7800 10920 5450 6560 9184 5450 *4640 **6496 ***5450 直接人工工时 变动制造费用 固定制造费用 全年 4 3