第2章+货币资金.ppt

* 湖南工业大学 * 业务处理方法 随借随用、用后报销 定额备用金 预借时： 借：其他应收款或备用金 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 库存现金 贷：其他应收款或备用金 报销时： 借：管理费用 贷：库存现金 * 湖南工业大学 * （四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。1.现金清查的概念与方法(1)概念 ◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。 (2)方法 ◆ 实地盘 点法。 库存现金日记账 * 湖南工业大学 * 2.现金清查的原因 ◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） * 湖南工业大学 * 4.账户设置 账户性质：资产类；双重性质账户。 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢 库存现金 库存现金 * 湖南工业大学 * 5.核算举例 [例2-6] 在财产清查中发现现金短款480元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢－－ 待处理流动资产损溢 480 贷：库存现金 480 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：其他应收款 480 贷：待处理财产损溢－－ 待处理流动资产损溢 480 付款业务 付款凭证 转账业务 转账凭证 * 湖南工业大学 * [例2-7] 在财产清查中发现现金短款520元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢－－ 待处理流动资产损溢 520 贷：库存现金 520 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 520 贷：待处理财产损溢－－ 待处理流动资产损溢 520 付款业务 付款凭证 转账业务 转账凭证 * 湖南工业大学 * [例2-8] 在财产清查中发现现金长款760元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 760 贷：待处理财产损溢－－ 待处理流动资产损溢 760 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢－－ 待处理流动资产损溢 760 贷：营业外收入 760 收款业务 收款凭证 转账业务 转账凭证 * 湖南工业大学 * 第二节 银行存款 一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专项存款等一切存入银行及其他金融机构的款项。 狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 * 湖南工业大学 * 企业 银行 送存 基本存款户（结算户） 专用存款户（基建资金等） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 开 户 企业在银行开户的规定 企业应根据《银行账户管理办法》规定，在银行开立账户。 * 湖南工业大学 * 二、银行存款的核算 1.账户设置 主营业务收入 银行存款 ××× 收入数 支付数 管理费用 ◆销售收入 ◆购办公品 ××× 应交税费 ◆收回欠款 ◆提取现金 ××× 期末余额 库存现金 ××× ××× ××× 应收账款 ××× ××× 账户性质：资产类；