基础会计(第二版)第八章财务会计报告.pptVIP

* * 第八章 财务会计报告 第一节 财务会计报告概述 一、财务会计报告的意义 （一）概念 （二）意义 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 p.137 （二）财务会计报告的目标 财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府相关机构（财政、工商、税务、审计）、单位管理人员、社会公众等。 （三）财务会计报告的构成 财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。中期财务报告是指以中期为基础编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料（即财务情况说明书）。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表，小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。 二、财务报表的种类 p.138 （一）按反映的经济内容分类 静态报表 利润表 资产负债表 动态报表 现金流量表 （二）按财务报表编报的时间不同分类 年度会计报表（4个月） 月报（6天） 年度会计报表 季报（15天） 半年报（60天） 资产负债表 利润表 现金流量表 股份制企业要编制半年报 （三）按财务报表报送对象不同分类 对外会计报表 对内会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 利润分配表 制造（期间）费用明细表 主要产品单位成本明细表 （四）按编制单位分 个别报表 合并报表 资产负债表： 静态/外部/月报/个别（合并） 利润表： 动态/外部/月报/个别（合并） 现金流量表： 动态/外部/年报/个别（合并） 所有者权益变动表： 动态/外部/年报/个别（合并） 三、财务报表的编制要求 p.139 （一）数字真实（二）相关可比 （三）全面完整（四）编报及时 （五）便于理解 单位领导人对报表的合法性、真实性负法律责任 第二节 资产负债表 p.140 资产负债表是反映企业某一特定日期（月末、季末、半年末和年末）财务状况的报表，它是根据“资产＝负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 一、资产负债表的意义 （一）概念 （二）作用 p.140 (1)可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； (2)可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； (3)可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。 (4)通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 资产=负债+所有者权益=权益 二、资产负债表的结构 p.141 资产负债表通常由表首、正表和附注说明三部分组成。目前国际上流行的资产负债表格式主要有帐户式和报告式两种，我国企业的资产负债表采用账户式结构。 其理论依据是： 流动资产合计 长期投资合计 固定资产净值 无形及其他资产 流动负债合计 非流动负债合计 所有者权益合计 资产 权益 资产总计 负债及所有者权益总计 资产负债表 ( 简表) 资产按流动性由强到弱排列;负债按偿还期长短排列；所有者权益按永久性递减排列。 三、资产负债表的编制 p.142 （一）编制依据 1.年初数—上年末资产负债表“期末数”。如果本年度资产负债表各项目的名称和内容与上年相比发生变动，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表的“年初余额” 2.期末数—总账、明细账期末数 （二）填制方法 p.142 1、根据某个总账科目的期末余额直接填列。 2、根据若干个总账科目的期末余额分析计算填列。 3、根据有关总账所属的明细帐的期末余额分析计算填列。 4、根据有关总账及其明细帐的期末余额分析计算填列。 5、根据有关资产类帐户与其备抵帐户抵消后的净额填列。 直接填列(根据总账余额) ： 资产： 交易性金融资产 应收股利 应收票据 应收利息 长期待摊费用 固定资产清理： ： 负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付利息 应付职工薪酬 ： ： 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 ：