日常税务检查.pdf

日常税务检查 税务检查与税务管理、税款征收共 同构成了税收征收管理法律制度中的三 个重要的环节。管理是基础,征收是核 心，检查是保障。纳税人缴纳税款后， 税务机关依法实施税务检查，既可以发 现税务登记、申报等事前监控中的漏洞 和问题，也可以检查核实税款征收的质 量，从而成为事后监控的一道重要环节。 主要内容 程序的一般要求 检查的基本方法 一、程序的一般要求 （一）、日常检查对象的确定 日常检查对象确定的依据主要有：受理的权 限范围内的举报线索；上级部门交办、其他 部门转办的日常检查任务；各级税务机关发 起的税收专项检查任务；本级办税服务厅在 税务综合管理、申报征收及发票审验中提请 的日常检查建议；税源管理部门在日常管理、 纳税评估中提请的日常检查建议；稽查局转 来的纳税人违章线索；发票的审核检查等。 注意：做好日常检查、纳税评估、税务稽查 三者之间的衔接工作，避免职责交叉。 （二）、日常检查的实施 1、查前准备 注意：查阅资料、熟悉政策、确定检查方法、安 排检查力量。 2、送达税务检查通知书 注意： 不必提前送达税务检查通知书的几种情形的把 握？ 突击检查时，税务检查通知书的送达应注意什么 问题？ 3、出示税务检查证件 注意：税务检查人员没有出示检查证是否 属于滥用职权？ 税务机关是否应留下出示检查证的证据 及如何留下证据？ 4、税务检查回避 注意：如何理解近姻亲关系？ 在实际工作中如何把握“可能影响公正 执法的其他利害关系”？ 5、场地检查 注意：能否对纳税人的住所进行检查？ 在纳税人不配合的情况下，能否强 行打开保管账簿、凭证资料、商品货物 的橱柜、仓库进行纳税检查？ 如果纳税人自愿砸开保管账簿、凭 证资料、商品货物的橱柜、仓库，怎样 应对？ 6、调账检查 注意：调账权限的问题 调当年账簿检查时，怎样理解“有特 殊情况的”的条件？ 不能按时归还账簿时应如何处理？ 退还账簿时找不到纳税人怎么办？ 可否调取计算机主机？ 7、检查取证 注意：如何保证电子证据的合法有效？ 对企业未签字盖章的资料能否作为检查 定案的依据? 纳税人拒接在复印的财务资料上签字怎 么办？ 调取书证资料多页的，可否抽样取证？ 8、税收保全 注意：保全权限的问题 征管法第55条与第37、38 的区别 税务机关何时可以要求纳税人提供纳税担 保？如何对纳税担保进行确认？ 采取税收保全措施时，如何对保全物进 行审查？ 实践中如何进行税收保全措施的解除？ 9、检查终结 注意：整理案卷资料、分析归纳案情、制 作《日常税务检查报告》、对检查中发 现达到立案标准的税收违法案件移交本 级稽查。 （三）、日常检查的审理 重点注意以下几个问题： 1、如何有效审理《日常税务检查报告》 审理的主要内容、时限要求等 2、如何把握“一事不二罚”原则？如何界定“一 事”、如何理解“罚”的含义？ 3 、如何适应内部工作规程对办案时间的规定？ 4、税务行政处罚与听证在程序上应注意什么问 题？ 处罚告知、简易程序的处罚、听证程序 5、审理结果的处理： 无问题制作《日常检查审理报告》、 《日常检查结论》。 有问题制作《日常检查审理报告》、 《责令限期改正通知书》、《税务事项 通知书》、《税务处理决定书》、《税 务行政处罚决定书》、《调账建议通知 书》等相关文书 有问题且达到立案标准移交稽查 6、关于调账建议 目前，税务检查后企业账务调整的现状 分析。 企业只补税不调账将对税收产生什么？ 如何做出有效的调账建议？ 对企业只补税不调账导致的税款回流应 作何处理？ 如何对企业税务检查后的账务调整进行