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内部控制缺陷整改对审计费用影响探究 摘要：2012年我国内部控制建设进入髙潮阶段，研 究内部控制缺陷的整改和审计费用的关系有助于推进上市 公司内部控制建设。研究发现，上市公司内部控制缺陷的整 改和审计费用在10%的水平上负相关，即上市公司内部控制 缺陷得到整改会在一定程度上降低当年的审计费用。 关键词：内部控制缺陷整改违规 审计费用 一、引言 美国《萨班斯-奥克斯利法案》（以下简称S0X法案）404 条款规定，公众公司管理层有责任建立和维护内部控制体 系，并对其有效性进行自我评价。这一规定对在美上市的公 司将产生深远影响，也引发了学者对SOX法案下内部控制与 审计费用关系的探讨。随着我国内部控制建设的不断完善， 国内学者开始借鉴西方研究成果，结合我国审计市场实际情 况，对是否存在新的审计定价影响因素等问题不断地进行着 探讨。而内部控制缺陷的整改就是这样一个新的可能对我国 审计定价产生影响的因素。 目前，我国的内部控制建设依旧处于起步和完善阶段。 学术界和实务界对内部控制重要环节之一的内部控制缺陷 的认定更是众说纷纭，至今没有形成一个统一的标准。另外, 上市公司为了避免内部控制缺陷的披露给公司造成的不良 影响，对公司存在的内部控制缺陷含糊其辞，甚至不予披露。 这给国内的学者们研究内部控制缺陷和审计费用的关系带 来了极大的困难。因此，本文采用证监会、上交所和深交所 （以下简称一会两所