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内部控制审计对会计盈余质量的影响研究 摘 要：基于2013-2015沪深A股的公司经营情况，本文将盈余质量 和内部审计作为主要的切入点，开展相关研究工作。数据显示，内部控制 审计水平在一定程度上决定了企业的盈余质量；在公司不变的情况下，开 展内部控制审计工作往往会抑制盈余管理现象的发牛，促进盈余质量的提 高。除此之外，本文以研究结果为依据，从监管部门、法律法规部门以及 投资者三方提出针对性建议、提供理论依据。 关键词：内部控制审计；盈余质量；内部控制鉴证 一、引言 自美国SOX法案颁布以来，我国内部控制的制度建设不断完善。2006 年沪、深证券等交易所，开始重视内部控制指引工作的质量，其以交易所 内部的管理为基础，重视对自身的优化升级，重视对会计事务的管理效率。 2008年，随着《企业内部控制基本规范》的颁布，意味着上市公司将建立 适合自身的内部控制制度。2010年五部委联合发布的《企业内部控制配套 指引》，2011年，包括外资企业在内的上市公司，都开始针对这一文件进 行改革，沪、深主板上市公司于2012年开始实施，进一步扩展至中小板、 创业板与未上市公司，要求执行该规范的上市公司，评价内部控制有效性 并披露经过外部独立第三方市计的内部控制自我评价报告。 内部控制以保证会计信息的真实合法性、经营的效率和效果为核心目 标。根据以往研究经验，我国上市公司盈余管理现象普遍存在，很大程度