第12章税收原则.ppt

* 第12章 税收原则 * 概要 12.1 税收的公平原则 12.2 税收的效率原则 12.3 最优税收 * 12 .1 税收的公平原则 12.1.1 税收公平的含义 12.1.2 在税制中实现公平 12.1.3 实现横向公平 12.1.4 实现纵向公平 * 12.1.1 税收公平的含义 税收公平与否，取决于人们的主观判断 税收的公平原则是指税收必须有助于国民收入分配的最优化，以此达到社会成员的个人收入、财富和社会福利的公平。 两种原则 公平的受益原则 指纳税人的负担取决于其在政府支出中的受益情况 持有这一观点的情况不再普遍 公平的支付能力原则 指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力 横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收 纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收 * 12.1.2 在税制中实现公平 受益原则的困难在于很难确定不同群体从公共项目中的受益程度 为使税制能够贯彻支付能力原则，政府首先要确定如何测定支付能力。 一般做法：依据纳税人每年的收入来测定支付能力。 * 12.1.3 实现横向公平 为使所得税实现横向公平，应尽可能将应税收入界定得宽一些。 税基宽的商品税收有助于实现横向公平。 * 12.1.4 实现纵向公平 实行累进所得税制：图12-1 所得税可以通过三种方式实现累进： 规定免征额，而高于数量界限的所有收入都以固定税率征税； 实行负所得税制累进税； 实行税率分级，收入级次越高，适用的税率越高。 流转税实现纵向公平的难度较大，原因是该税收是针对交易额征收的，无法设有免征额和分级的税率结构。 * 图12-1 累进所得税制的三种方案 * 12 .2 税收的效率原则 12.2.1 税收的超额负担 12.2.2 税收超额负担的根源 12.2.3 减少税制的超额负担 12.2.4 税收的简化原则 * 12.2.1 税收的超额负担 税收的效率原则是指税收必须对市场配置资源的最优化起促进作用，即税源的分布、税率的构成及税收额都应该有助于提高社会资源的利用效率。 税收的超额负担 因课税而带来的净损失或额外负担，是无法用税收的收益来弥补的，因而对经济来说是一种不必要的效率损失，称之为税收的无谓损失(dead-weight loss)或超额负担(excess burden) 起因：税收改变了经济主体的决策行为，从而改变了私人经济部门原有的资源配置状况，从而使市场机制正常运作的效率受损。 消费者与生产者剩余损失的总和减去政府征收的税额：图12-2 * 图12-2 税收的超额负担 计算公式： S=1/2（T??Q) S为税收超额负担（哈伯格三角形） T为单位产品的税额 ?Q为因价格变动而引起的需求量的变动。 * 从全社会的角度看，课税就造成了面积 的福利损失，即税收的超额负担。 称之为“哈伯格三角”（Harberger triangle）。 * 12.2.2 税收超额负担的根源 商品课税的效应 收入效应：课税使消费者的实际购买力下降，从而在商品相对价格不变的条件下所导致的购买量变动。 替代效应：指在效用不变的前提下，因商品相对价格变动，使消费者更多购买变得便宜的商品，而减少购买变得相对较贵的商品。 图12-5 * 商品价格变化对一种商品的需求的影响，可以分解为替代效应和收入效应。 替代效应：商品相对价格变化引起的商品购买组合的变化。实质上是商品间的替代。 收入效应：名义收入不变，但价格变化引起实际收入的变化，进而引起的商品购买组合的变化。 C A O QX QY I/PX1 B I/PX2 替代效应 收入效应 X价格下降的总效应=收入效应+替代效应 Hicks分解 * 图12-4 税收的收入效应与替代效应 * 补偿需求曲线 用来衡量超额负担的需求曲线并非普通的需求曲线，而是补偿需求曲线：图12-2 普通需求曲线描述价格变化时商品需求量的非补偿性变化。 补偿需求曲线（compensated demand curve）描述商品价格变化后，个人的收入得到补偿，即在消除收入效应的条件下需求量发生变化的情况。在此情况下，超额负担取决于沿着补偿性需求曲线而非普通需求曲线的移动。 * 补偿需求曲线 D` Q2 Q1 P1 F A 收入的扣除 P1` Q1` Q2` B C 收入的补贴 补偿需求曲线是将价格变动所引起的收入效应排除掉，使价格变化所引起的需求量的变化，仅仅表现为替代效应所产生的影响。 Q0 P0 D 价格 需求量 E Public Finance * 总额税（lump sum tax） 指纳税义务不因纳