第九章+所有者权益与损益的核算.pptVIP

金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 （六）其他业务收入的核算 　　其他业务收入是指商业银行经营的除主营业务以外的其他业务所取得的收入。包括出租固定资产、转让无形资产等取得的收入。 一、收入的核算 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 费 用 概 念 利息支出 手续费及佣金支出 营业税金及附加 业务及管理费 经济利益的流出额能够可靠计量 内 容 确 认条 件 经济利益很可能流出从而导致银行资产减少或者负债增加 商业银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 资产减值损失 其他业务成本 二、费用的核算 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 （一）利息支出的核算 　　利息支出是指商业银行吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。 　　商业银行发生的利息支出，应设置“利息支出”科目核算。该科目为损益类科目，可按利息支出项目进行明细核算。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 （二）手续费及佣金支出的核算 　　手续费及佣金支出是指商业银行发生的与其经营活动相关的各项手续费、佣金等支出，如储蓄代办手续费支出、结算手续费支出以及其他手续费支出。 （三）营业税金及附加的核算 　　营业税金及附加是商业银行根据税法规定，按适用税率和费率计算交纳的各种税金和附加费。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 　　营业税金及附加是由商业银行营业收入负担的税金，包括营业税、城市维护建设税、教育费附加，应设置“营业税金及附加”科目核算。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“业务及管理费”科目核算，不在该科目核算。但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在该科目核算。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 （四）业务及管理费的核算 　　业务及管理费属于期间费用，是指商业银行在业务经营和管理过程中所发生的各项费用，主要包括折旧费、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、钞币运送费、安全防范费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、低值易耗品摊销、职工工资及福利费、差旅费、水电费、职工教育经费、工会经费、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、取暖降温费、聘请中介机构费、技术转让费、绿化费、董事会费、财产保险费、劳动保险费、待业保险费、住房公积金、物业管理费、研究费用等。 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二节 损益的核算 二、费用的核算 　　商业银行应设置“业务及管理费”科目进行核算，该科目下按费用项目进行明细核算。商业银行发生各项业务及管理费时，会计分录为： 借：业务及管理费 贷：库存现金 ( 或应付工资等相关科目 ) 金融企业会计 第一节 所有者权益的核算 第二节 损益的核算 第三节 利润及利润分配的核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第二篇　 商业银行业务核算 一、商业银行所有者权益的概念与内容 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第一节 所有者权益的核算 所有者权益 概 念 实收资本（或股本） 资本公积 盈余公积 一般风险准备 内 容 商业银行资产扣除负债后由商业银行所有者享有的剩余权益。其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 未分配利润 可弥补亏损，不得分红、转增资本。 二、所有者权益的核算 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第一节 所有者权益的核算 （一）实收资本的核算 1．非股份制商业银行实收资本的核算 （1）投资者以现金投入资本的核算 　　投资者以人民币现金或银行存款投资时，应当以投资者在注册资本或股本中所占份额作为实收资本入账。超过部分，计入资本公积。 借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目） 贷：实收资本 资本公积——资本溢价 二、所有者权益的核算 金融企业会计 第二篇　商业银行业务核算 第九章 所有者权益与损益的核算 第一节 所有者权益的核算 （2）投资