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第三章 会计凭证 第一节 会计凭证概述 会计凭证概念 简称凭证，是记录经济业务发生和完成 情况，明确经济责任，借以登记账簿的书面证明。 会计凭证作用 正确、及时地记录经济业务发生或完成情况，为记账、算账提供真实、全面、可靠的原始依据。 发挥会计监督的作用，检查经济业务的真实性、合理性和合法性。 明确经济责任，加强经济责任制。 会计凭证的种类 按填制程序和用途分： (1) 原始凭证 按取得来源的不同：外来原始凭证，自制原始凭证 按填制手续和方法的不同：一次凭证，累积凭证 (2) 记账凭证 按反映经济业务内容不同：收款凭证，付款凭证，转账凭证（专用记账凭证）；通用记账凭证 按对经济业务反映方式不同：复式记账凭证，单式记账凭证 第二节 会计凭证的填制和审核 原始凭证的填制和审核 原始凭证的基本内容： 原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 接受凭证单位的名称 经济业务的内容 经济业务的数量、计量单位、单价和金额 原始凭证附件 原始凭证填制单位和填制人员签名盖章 原始凭证的填制和审核 原始凭证的填制要求： 填制原始凭证要真实 填制原始凭证要内容齐全 填制原始凭证要明确经济责任 填制原始凭证要及时 填制原始凭证要书写规范 各种原始凭证要连续编号 各种原始凭证的填写错误要更正准确 原始凭证的填制和审核 原始凭证的审核： 合法性、合理性的审核 完整性、正确性的审核 记账凭证的填制和审核 记账凭证的基本内容： 记账凭证的名称及编号 填制记账凭证的日期 应记的账户、方向及金额 经济业务的内容摘要 所附原始凭证的张数 有关人员的签名盖章 记账凭证的填制和审核 记账凭证的填制要求： 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证 根据经济业务的性质和内容填写正确的记账凭证 按业务发生顺序将不同种类的记账凭证连续编号 摘要栏的说明真实准确、简明扼要 记账凭证上注明所附原始凭证的张数 各项内容填写齐全后按规定程序办理签章手续 记账凭证的填制和审核 记账凭证的填制： 收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制 付款凭证根据有关现金和银行存款付出业务的原始凭证填制 对于现金和银行存款之间的收付业务，可以同时编制收款和付款两张凭证；也可以只编制一张付款凭证 转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制 记账凭证的填制和审核 记账凭证的审核： 审核记账凭证是否附有原始凭证，两者是否相符 审核记账凭证上记载的会计分录是否合规、合法 审核记账凭证中有关项目是否填写齐全，有关人员是否均已签名或盖章，填写是否规范等 第三节 会计凭证的传递及保管 会计凭证的传递 概念：指会计凭证从填制或取得起，经过审核、整理、记账到装订保管为止，在各部门、人员之间的传递程序和传递时间。 内容：确定传递环节；确定在每一环节的停留时间。 要科学合理地确定传递程序。 会计凭证的保管 装订成册保管 指定专人负责保管 一般凭证保管期限为15年，对私营改造和涉外的凭证要求永久保管 原则上不得外借 第四章  会计账簿 第一节 账簿的意义和种类 账簿的作用 账簿的概念： 是由一定格式的账页按一定形式相互联结所组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍 账簿的作用： 可以全面、系统、连续、科学地反映资金运动的全貌 可随时了解和掌握各会计要素的增减变化和结果，为考核经济活动和经营成果提供必要的资料 可以为编制会计报表和制订财务预算提供总括的和具体的资料 是进行会计分析和会计检查的必要依据 账簿的种类 按用途分类： 日记账（序时账）：普通日记账，特种日记账 分类账：总分类账和明细分类账 备查账：对账簿记录的一种补充 按外表形式分类： 订本式账簿：特种日记账，总分类账 活页式账簿：明细分类账 卡片式账簿：固定资产明细账 第二节 账簿的设置和登记方法 日记账的设置和登记方法 普通日记账的设置和登记方法 特种日记账的设置和登记方法 现金日记账的设置和登记方法 现金日记账（三栏式） 现金收入日记账（多栏式） 现金支出日记账（多栏式） 银行存款日记账的设置和登记方法 其他特种日记账的设置和登记方法 转账日记账、购货日记账、销货日记账 分类账的设置和登记方法 总分类账的设置和登记方法 “借方”、“贷方”和“余额”三栏式 明细分类账的设置和登记方法 三栏式明细账 数量金额式明细账 多栏式明细账 横线登记式明细账