出纳岗位核算.pdf

项目一 出纳岗位核算  学习情境1 现金  学习情境2 银行存款  学习情境3 其他货币资金 学习情境1 现金  一、现金的管理 ◦ （一）现金的定义及特征  货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于 货币形态的那部分资金。  货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部 分。 会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。  我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。  出纳岗位核算内容中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 我国会计惯例 日常交易业务 中的 中的 狭义的现金 现金概念 现金概念 财务报告 国际惯例 国际惯例 中的 中的 现金概念 现金概念 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：  （1）货币性  （2）通用性  （3）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。  流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿 所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程 度。 ◦ （二）现金的使用范围与库存现金限额 现金的使用范围  《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企 业可以用现金办理结算的具体经济业务。  这些经济业务包括的具体方面详见下一张幻灯片  企业的库存现金的最高限额 （补充重点）  3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 天，但最多不能超过15天的日常零星开支。  每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行  如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出 申请，由开户银行核定。  现金的使用范围（补充重点） 企业可以使用现金的范围主要包括：  （1）职工工资、津贴；  （2）个人劳动报酬；  （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金；  （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出等；  （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；  （6）出差人员必须随身携带的差旅费；  （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出；  （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 ◦ （三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：  （1）实行职能分开原则。  （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。  （3）建立收据和发票的领用制度。  （4）加强监督与检查。  （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作。 ◦ (1)实行职能分开原则 ◦ 要求库存现金实物的管理与账务的记录应分开进 行，不能由一个人兼任。企业库存现金收支与保管应由 出纳人员负责。经管现金的出纳人员不得兼管收入、费 用、债权、债务等账簿的登记工作以及会计稽核和会计 档案保管工作；填写银行结算凭证的有关印鉴，不能集 中由出纳人员保管，应实行印鉴分管制度。这样做的目 的是便于分清责任，形成一种互相牵制的控制机制，防 止挪用现金以及隐藏流入的现金。 ◦ (2)现金收付的交易必须有合法的原始凭证 ◦ 企业收到现金时，要有现金收入的原始凭证，以保 证现金收入的来源合法；企业支付现金时，要按规定的 授权程序进行，除小额零星支出须用库存现金外，其他 应尽可能少用现钞，而用支票付款，同时要有确凿的原 始凭证，以保证支付的有效性。对涉及现金收付交易的 经济业务要根据原始凭证编制收付款凭证，并要在原始 凭证与收付款凭证上盖上“现金收讫”与“现金付讫” 印章。  备注：企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取 现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因 特殊情况需要坐支现金