第四章+财务报表审计流程.pptVIP

创新思维 超越自我 例1：具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A．注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C．注册会计师需要实施的其他审计程序 D．导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 【答案】ABC 创新思维 超越自我 审计实施阶段的工作主要是指重大错报风险的评估与应对 （一）风险评估 1、了解被审单位及其环境 （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他 外部因素; （2）被审单位的性质; ①所有权结构； ②治理结构；③组织结构； ④经营活动； ⑤投资活动；⑥筹资活动。 二 审计实施阶段 创新思维 超越自我 （3）被审单位对会计政策的选择和运用; （4）被审单位的目标、战略以及相关的经营风 险; （5）被审单位对财务业绩的衡量和评价; （6）被审单位的内部控制。 创新思维 超越自我 2、评估重大错报风险 （1）财务报表层次的错报风险 注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。 （2）认定层次的错报风险 是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错报风险的程序。 创新思维 超越自我 注册会计师针对评估的重大错报风险，确定总体应对措施或设计实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受水平。 1、针对评估的报表层次重大错报风险实施的应对措施 （1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性； （2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； （3）提供更多的督导； （4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； （5）对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改。 （二）风险应对 创新思维 超越自我 2、针对认定层次的重大错报风险实施的进一步审计程序 进一步审计程序的概念：进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序； 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 创新思维 超越自我 　 1、控制测试的内涵 控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性。并根据测试的结果确定实质性程序的性质、时间和范围。 (一) 控制测试 创新思维 超越自我 　 具体测试条件： （当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：） （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的 　 （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 创新思维 超越自我 　 2、控制测试的性质 控制测试的性质是指：控制测试程序的 类型及其组合 具体包括： 询问、观察、检查、穿行测试和重新执行。 创新思维 超越自我 　 3、控制测试的时间 （1）控制测试的时间的含义： ①何时实施测试； ②获取什么时点或期间的证据。 4、控制测试的范围 含义：指测试的频率或证据的数量。 创新思维 超越自我 1、实质性程序的内涵 （1）实质性程序包括： 对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及 实质性分析程序。（用于发现认定层次重大错报。） （2）关键影响因素： 认定层次重大错报风险。 2．实质性程序的性质 　 含义：指实质性程序的类型及其组合。 (二) 实质性程序 创新思维 超越自我 （1）细节测试 1）适用范围：细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。 创新思维 超