第五章：制造业企业主要经济业务核算.ppt

1.期间费用的含义 2.期间费用的基本内容 销售费用 Financial expense; Selling expense Administrative expense 3.期间费用的核算 ?账户设置 财务费用 销售费用 管理费用 销售费用 管理费用 财务费用 ?账务处理 例5-46：兴海公司用银行存款支付产品广告费3 000元。 例5-47：兴海公司用现金支付应由本公司负担的销售A产品的运输费600元。 例5-48：兴海公司本月分配专设销售机构的职工工资4 000元。 借：销售费用 —工资及福利费 4 000 贷：应付职工薪酬——工资及福利费 4 000 例5-49：兴海公司本月按专设销售机构的职工工资总额提取职工福利费是560元。 例5-50：兴海公司用银行存款支付业务招待费4 400元。 例5-51：兴海公司本月计提企业管理部门使用的固定资产折旧费6 000元。 借：管理费用—折旧费 6 000 贷：累计折旧 6 000 例5-52：兴海公司本月分配企业管理人员工资12 000元，提取职工福利费1 680元。 借：管理费用—工资及福利费 13 680 贷：应付职工薪酬——工资及福利费 13 680 借：其他应收款—某职工 1 500 贷：库存现金 1 500 例5-54：该职工出差归来，报销差旅费1 200元，余款300元交回财会。 借：管理费用 1 200 库存现金 300 贷：其他应收款—某职工 1 500 例5-53：企业某职工出差预借差旅费1 500元。 例5-55：兴海公司经计算，本月应缴纳的车船使用税6 200元、房产税12 000元。另以支票支付本月印花税2 800元。 借：管理费用 18 200 贷：应交税费—应交车船使用税 6 200 —应交房产税 12 000 借：管理费用 2 800 贷：银行存款 2 800 2.商品销售收入的确认条件 ?商品所有权上的主要风险和报酬等已转移给购货方 ?企业已经失去了与所有权相联系的继续管理权和控制权 ?相关的收入能够可靠的计量 ?与交易相关的经济利益能够可靠的流入销售企业 必须同时具备以下五个条件，才能确认为收入 ?相关的成本能够可靠的计量 3.商品销售收入的计量 ?商品销售收入的计量，应根据企业与购货方签定的合同（协议）或双方协商的价格确定 ?发生商品销售退回：冲回已入账收入 ?发生销售折让：按扣除折让后的实际销售价格确认收入 ?发生现金折扣：总价（额）法处理 销售时按应收款全额计入收入，现金折扣实际发生时增加财务费用。 企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让 （二）主营业务收入（operating revenue）的核算 ?账户设置 应交税费 ?账务处理 例5-32：兴海公司销售给北宁公司A产品200件，价款为160 000元，增值税销项税额27 200元。收到北宁公司开具的转账支票1张，支票已存入银行。 借：银行存款 187 200 贷：主营业务收入—— A产品 160 000 应交税费——应交增值税 27 200 例5-33：兴海公司销售给北宁公司B产品300件，价款为300 000元，增值税销项税额51 000元。根据双方协议，款项于发货后30日内结算。 借：应收账款——北宁公司 351 000 贷：主营业务收入—— B产品 300 000 应交税费——应交增值税 51 000 例5-34：兴海公司于30天后收到北宁公司支付的购买B产品货款345 150元，已存入银行。 例5-35：兴海公司销售给通达公司A产品150件，价款为120 000元，增值税销项税额20 400元。通达公司开具1张兑付期为两个月的商业汇票，用以结算货款。 借：应收票据——通达公司 140 400 贷：主营业务收入—— A产品 120 000 应交税费——应交增值税 20 400 两个月后收到款项；或转作应收