第九章+流动负债.ppt

* 营业税的会计处理 营业税的列支 ● 服务企业应交的营业税，用企业的收入弥补 ● 出售不动产应交的营业税，计入固定资产清理净损益 ● 出租无形资产应交的营业税，作为其他业务支出处理 ● 出售无形资产应交的营业税计入出售损益 会计处理举例 P.403 * 1 征税范围及其纳税人 生产 委托加工 进口 应税消费品 2 应交消费税的计算 （三）应交消费税 * 3 应交消费税的会计处理 消费税的列支 ● 生产企业应交的消费税由产品销售收 入弥补 ● 委托加工应税消费品应交的消费税， 或计入加工成本，或抵扣最终产品应 交的消费税 ● 进口环节应交的消费税计入进口货物 成本 会计分录 * 消费税核算的账务处理 ?生产应税消费品的企业于销售时作： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 ?加工应税消费品、与受托方结算时作： 借： 委托加工物资 应交税费—应交消费税 贷：应付账款 * 六、或有事项 或有事项——是指过去交易或事项形成的一种状况，其结果须通过不完全由企业控制的未来不确定事项的发生或不发生予以证实。 常见的或有事项主要有：售后质量保证、未决诉讼、债务担保、票据贴现和背书转让、待执行合同和企业重组等。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第九章 流动负债及或有负债 * 主要内容 负债的定义及分类 应付票据和应付账款的核算 应付职工薪酬的核算 应交税费的核算 或有事项、或有负债 * （一）、定义及特征 负债产生的原因 负债的表现形式 负债解除的结果 负债定义的三层含义 一、负债的定义及分类 * 是过去的交易或事项产生的 是企业承担的现时义务 清偿时会导致未来经济利益的流出 负债的特征 * （二）、负债的分类 流动负债 ◆按偿还期限的长短 及偿债所用资产 长期负债 货币性负债 ◆按偿还方式的不同 非货币性负债 * 确定负债 ◆分类 或有负债 ◆形成原因——筹集、结算、调整、分配 理论上按现值入账 ◆计价 实务上按到期值入账 按其是否确定 * 二、应付票据 与应收票据相对应 区分带息与不带息 带息：用到科目“应付票据——预提利息费用，注意其使用过程。见例子P362 不带息：用到科目”应付票据贴现折价“，注意其确认和摊销，见例子P363 * 三、应付账款 核算基本上就是应收账款的对立面 总价法和净价法 原因：现金折扣 不同点：应付账款账面值的计算，若是全部交易金融，为总价法；若是扣出现金折扣后的余额计入，则为净价法。P365 采纳理由：是为节省资金利息，还是能完全赖账不还？ * 四、应付职工薪酬与应付福利费 1 应付职工薪酬的核算 ① 工资总额 —支付给职工的全部劳动报酬 包括哪些内容？ 为什么称为应付职工薪酬？ ② 工资的发放程序 人工成本: 劳动报酬、社会保险、福利、教育、劳动保护、住房、其他薪酬 * ③ 核算账户 —“应付职工薪酬”账户：凡属于工资总额的内容，不管何时支付，均应通过该账户核算。 ④ 工资费用的列支 — 按职工的工作岗位，分别计 入有关成本、费用 职工工资、奖金、津贴和补贴； 职工福利费； 医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险等。 货币性职工薪酬、非货币性职工薪酬 * 期末分配工资费用 发放工资 代扣款 举例：P368-369 ⑤ 工资核算的账务处理 按应发工资额： 借：管理费用等账户 贷：应付职工薪酬 按实发工资额： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 按代扣金额： 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 * 五、应交税费 本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括： 增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、