增值税应税行为的具体范围.docVIP

PAGE 1 增值税应税行为的具体范围 （一）交通运输服务11% 11路公交车 点到点的运辆过程，区别于物流辅助业 1.陆路运输服务 （1）铁路运输和其他陆路运输（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨等）；（2）出租公司收取的出租车管理费 2.水路运输服务 远洋运输的程租（一段旅程）、期租（一段时间）业务(配人)；（对应：光租） 3.航空运输服务 （1）航空运输的湿租业务(配人)；（对应：干租）；（2）航天运输 4.管道运输服务 — 5.无运输工具承运业务（以自己的名义接单），按照交通运输服务缴纳增值税（区别于运输代理服务：是以委托方的名义，属于商务辅助服务） （二）邮政服务11% （11路跑腿的） 1.邮政普遍服务 函件、包裹等邮件寄递，邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务 2.邮政特殊服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务 3.其他邮政服务 邮册等邮品销售、邮政代理等业务 （三）电信服务 1.基础电信服务11% 出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务 2.增值电信服务6% 卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务 （四）建筑服务11% （1）包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。其中修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。（2）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。（3）物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税（4）其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。（5）纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税 （五）金融服务6% 贷款服务 （1）各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入。【注1】“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。【注2】货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务纳税 直接收费金融服务 包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务 保险服务 包括人身保险服务和财产保险服务 金融商品转让 （1）金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。（2）其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。（3）纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期，不属于金融商业转让 （六）现代服务：6%（租赁服务：不动产11%；有形动产17%） 研发和技术服务 包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务，其中的专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务 信息技术服务 指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动，包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务 文化创意服务 包括设计服务（包括内部管理设计、供应链设计、动漫设计、网游设计、网站设计、广告设计等）、知识产权服务、广告服务（包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等）和会议展览服务（包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动） 物流辅助服务 包括航空服务（含航空地面服务和通用航空服务）、港口码头服务（含港口设施保安费）、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务 租赁服务 （1）包括融资租赁和经营租赁。融资性售后回租不按照本税目纳税。（2）将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。（3）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务属于经营租赁