第九章 流动负债的核算.pptVIP

第九章 流动负债的核算 第一节 概述 一、概念 流动负债是指将在一年或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，其包括：短期借款、应付帐款、应付票据、预收帐款、应交税金、应付工资、应付福利、应付股利、预提费用、一年内到期的长期借款、其他应付款等 第二节 短期借款的核算 一、短期借款核算的帐户设置 短期借款核算的帐户设置为：“短期借款”，其借方登记借款偿还数，贷方登记借款借入数 二、短期借款核算的要求 1、借款时发生的有关费用计入财务费用 2、如果短期借款是按期支付（按季或半年），或者到期一次还本付息数额较大的，可以采用按月预提方式，按月计入当期财务费用 3、如果短期借款是按月支付，或者虽然采用到期一次还本付息数额较小的，可以在支付时直接计入当期财务费用，不必采用预提方式 三、短期借款业务的帐务处理 1、借入款项时 借：银行存款 实际金额 财务费用 实际金额（手续费等） 贷：短期借款 实际金额 2、偿还本息时 （1）采用预提方式 ●每月预提借款利息 借：财务费用 预提数 贷：应付利息 预提数 ●到期一次还本付息 借：短期借款 实际金额 应付利息 预提数 财务费用 差额 贷：银行存款 实际金额 （2）不采用预提方式 ●每月支付利息 借：财务费用 支付利息数 贷：银行存款 支付利息数 ●到期还本 借：短期借款 实际金额 贷：银行存款 实际金额 （3）到期一次还本付息，期中不计利息 借：短期借款 实际金额 财务费用 实际利息金额 贷：银行存款 实际金额 第三节 应付帐款的核算 一、概述 1、应付帐款是指因购买材料、商品或接受外单位提供的劳务而发生的债务 2、应付帐款核算的帐户为：“应付帐款”科目，其借方登记应付帐款的偿还数，贷方登记应付帐款的发生数 3、预收货款业务不多的企业，其预收货款也可以通过“应付帐款”科目核算，登记在“应付帐款”科目的贷方 二、应付帐款业务的帐务处理 1、发生应付帐款时 借：物资采购等 实际金额 应交增值税—进项税 实际金额 贷：应付帐款 实际金额 2、偿还应付帐款时 ●若享受现金折扣，则： 借：应付帐款 实际金额 贷：银行存款 实际支付金额 财务费用 差额 问题：若不享受现金折扣，该如何作分录？ 第四节 应付票据的核算 一、概述 1、应付票据是指企业出具的许诺在一年内或一个营业周期内承兑的商业汇票 2、应付票据核算的帐户为：“应付票据”科目，其借方登记应付票据的偿还数，贷方登记应付票据的发生数 3、应付票据以面值入帐，其利息在支付时记入“财务费用” 4、若该票据跨越两个会计年度，则应将本年度应负担的利息在“预提费用”项目中列示 二、应付票据业务的帐务处理 1、发生应付票据时 借：物资采购等 实际金额 应交增值税—进项税 实际金额 贷：应付票据 实际金额 2、若该票据为带息票据且跨越两个会计年度，在年末： 借：财务费用 本年度利息 贷：预提费用 本年度利息 3、偿还应付票据时 ●若不享受现金折扣，则： 借：应付票据 实际金额 预提费用 预提数 财务费用 差额 贷：银行存款 实际支付金额 问题：若享受现金折扣，该如何作分录？ 4、到期无力支付 借：应付票据 实际金额 贷：应付帐款 实际金额 注意： 1、带息票据转入“应付帐款”后，不再计提利息 2、因收款人原因应付款项无法支付时作为营业外收入处理 例：某企业1998年11月1日购入30000元材料（含增值税17%），企业出具期限为3个月的带息票据，年利率为10%，请作有关分录? 第五节 应付职工薪酬的核算 一、概述 应付职工薪酬是指企业按规定应支付给职工的劳动报酬，包括：基本工资及五险一金等 应付职工薪酬核算的帐户为：“应付职工薪酬”科目，其借方登记应付职工薪酬的支付数，贷方登记应付未付的薪酬数 三、应付薪酬业务的帐务处理 1、应付职工薪酬的计算 借：生产成本、劳务成本、研发支出等 贷：应付职工薪酬 应付金额 2、应付薪酬发放 借：应付职工薪酬 实发金额 贷：现金