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第三节 现金流量表指标分析 一、获利能力指标分析 形式1：经营活动现金净流量／投入资源或业务 收付实现制 （销售收入／投入资源或业务 营运能力） 权责发生制 形式2：现金净流量 ／ 利润额 盈利质量分析 收付实现制 VS 权责发生制 经营活动现金净流量 年度销售收入净额 营业净利率、营业毛利率、营业利润率的补充 经营活动现金净流量－优先股股利 流通在外的普通股股数 经营活动现金净流量 年度平均资产总额 二、偿债能力指标分析 经营活动现金流量净额 流动负债 经营活动现金净流量 负债总额 息税前经营现金净流量 实际支付的利息 三、盈利质量指标分析 经营现金流量净额 净利润 销售商品、提供劳务收到的现金 销售净收入 四、财务弹性指标分析 现金股利 经营活动现金流量净额 经营活动现金流量净额－现金股利 资本性支出 第四节 现金流量与利润综合分析 一、经营活动净现金流量与净利润关系分析 经营活动净现金流量＝本期净利润 ＋不减少现金的经营性费用 ＋减少现金的非经营性费用 ＋（－）非现金流动资产的减少（增加） —（＋）流动负债的减少（增加） 二、现金流量表附注中补充资料的水平分析 例题：P144（填充数据分析） 现金流量表补充资料 单位：千元 * * 销售现金比率＝ ×100％ 每股经营现金净流量＝ 总资产净现率＝ ×100％ 每股收益、每股股利的补充 总资产周转率的补充 每股股利＝普通股现金股利／流通在外的普通股股数 现金流量比率＝ ×100％ 流动比率、速动比率的补充 现金负债比率＝ ×100％ 资产负债率的补充 现金偿付利息比率＝ ×100％ 利息保障倍数的补充 净利润经营现金比率＝ ×100％ 销售收现比率＝ ×100％ 现金股利支付率＝ ×100％ 现金股利保障倍数＝1／现金股利支付率 再投资现金比率＝ ×100％ 增减百分比 增减额 上期金额 本期金额 补充资料 将净利润调节为经营活动现金流量 -53.11 -51247 965 -50282 投资损失（收益“－”号） -0.28 -24858 87287 62429 财务费用（收益“－”号） -3.36 -38582 11475 -27107 公允价值变动损失（收益“－”号） 192 0 192 固定资产报废损失（收益“－”号） -13.53 -2747 203 -2544 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益“－”号） -0.05 -973 20502 1952