2010转让定价关联交易同期资料准备 .ppt

重点之四：功能、风险与资产的基本关系（单一功能） 关联集团公司 下属A公司 下属B公司 功能 资产 风险 利润 ￥ ￥ ￥ ￥ ￥ ￥ 生产经营情况 生产经营情况 功能风险分析：填写制作《企业功能风险分析表》 结合内设组织机构、运营团队、关键管理人员； 基本趋势：承担的功能越高、使用的资产越多、承受的风险越高、利润也相对高； 企业及关联方功能的客观特征，谁在起主导作用，要有数据支持； 关联方履行功能的关键人员、运营团队；是否本身就属于报告公司组织架构的一部分； 功能有限的公司V.高新技术企业； 功能的履行与风险的承担中，是否会存在“抵消交易”的情况。 3、关联交易情况 重点之五：关联交易概况 要求企业提供双方在合同中约定的相关内容。需要注意合同内容是否有失 公允性，重点关注价格、费率的约定等，注意与关联申报表的一致。 关联企业名称: ( 参于方 ) 交易类型: 　 序 号 交易标的 交易期间 数量 交易 金额 主要 交易条件 用途 结算货币 　 　 　 　 　 　 　 　 　 重点之六：关联交易的业务流程，与非关联交易业务流程的异同 供应商 客服中心 共享服务中心 信息流 物流 Customer 仓储物流中心 金流 营运中心 合约生产 销售 关联交易情况 关联交易情况 重点之七：关联交易所涉及的无 形资产及其对定价的影响 该项信息主要针对“特许权使用费”、“技 术转让费”、“品牌使用费”等，在多数情 况下，由于中国境内上述费用往往存在 很强的随意性，故企业可通过企业市场 部门、企业所属的行业协会及专业机构 给予旁证来证明其收费比例是符合商业 行为的。 据我们接触的中国境内客户来看，许多 企业设定的特许权使用费比例高于15% 甚至超过25%的，这些企业被反避税询 问甚至调查的可能性极大。 来自/ 关联交易情况 重点之八：关联交易财务状况分析 关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》 划分的原则应符合收入、费用和成本口径相匹配的原则，采用的分配方法也应保持一致性。 4、可比性分析（A VS A’） 重点之九：可比因素的选择和分析 因选择的转让定价方法不同，可比性分析所关注的因素也因此有变化。 以交易净利润法为例，它重点关注功能风险、经济环境和影响营业利润的其他因素，具体包括执行功能、承担风险和使用资产，行业和市场情况，经营规模，经济周期和产品生命周期，成本、费用、所得和资产在各交易间的分摊，会计处理及经营管理效率等。 可比性的分析论述一般在选定可比对象之后。 创新和开发策略、多元化经营策略、风险规避策略、市场占有策略 可比性分析 2.交易各方的功能和风险 交易各方的功能 企业为发挥功能所使用资产的相似程度 交易各方承担的风险 3.合同条款 交易标的、数量、价格 收款方式和条件 交货条件 售后服务范围和条件 提供附加劳务的约定 合同的修改权、有效期、终止或续签权利 4.经济环境 所属行业和地理区域，市场规模和层级 市场竞争情况，市场占有率 消费者购买力，商品或劳务的可替代性 生产要素价格，运输成本、政府管制 1.交易对象的特性 有形资产的物理特性、质量、数量 劳务的性质和范围 无形资产类型、交易形式、期限、范围、预期收益 5.经营策略 VS 可比性分析 重点十：可比信息来源、选择条件及理由 企业可采用国际数据库的资料披露可比信息，并选择与其最接近的公司，在定价上采用“四分位法”，来确定自己的合理定价区间。 BVD公司OSIRIS数据库和美国标准普尔Compustat数据库 非公开的数据 根据实施办法的规定，税务机关在评估调整既可以用公开数据，也可以使用非公开数据。 税务机关正在利用所得税汇算清缴数据、进出口退税数据、公司提交的转让定价同期资料显示的数据、互联网信息以及其他特色数据库等信息。 　 ?数据库 “OSIRIS” 数据库是BvD(欧洲著名信息服务公司Bureau van Dijk)开发的数据库，主要用于研究全球各国证券交易所内55,000多家上市公司的大型专业财务分析, 为用户提供深入分析各国上市公司所需的详细财务指标与比率、股权结构、企业评级、股价系列等综合数据（含已下市公司数据）。 OSIRIS库是目前欧美各国针对全球上市公司证券投资分析、企业财务管理、跨国公司转让定价、财务审计等研究领域中广泛使用的著名实证分析数据库。 “COMPUSTAT” 数据库是美国著名的信用评级公司标准普尔(Standard Poor‘s)的产品。数据库收录有全球80多个国家中的数万多家上市公司及北美地区公司的资料，其中包括上万家亚洲的上市公司。利用该数据库提供的Re