2009汇算清缴自查与问题补救方法.ppt

2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 国税发〔2008〕116号 企业从事《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。　　①新产品设计费、新工艺规程制定费以及直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。②直接消耗的材料、燃料和动力费用。③直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。④专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。⑤专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。⑥专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。⑦勘探开发技术的现场试验费。⑧研发成果的论证、评审、验收费用。 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 22．专项基金是否按照规定提取和使用。 23．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。 24．是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。 25．是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。 26.企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 利息支出如何税前扣除问题 第三十八条　企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： 　　（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出； 　　（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 问题：企业向自然人（股东转借）借款，其利息支出是否可以税前扣除？ 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知 国税函[2009]777号 一、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 二、企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。 （一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；　　 （二）企业与个人之间签订了借款合同。???????????????????????????二○○九年十二月三十一日 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 》财税[2008]121号 ???　　一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。　　企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：　　（一）金融企业，为5：1；　　（二）其他企业，为2：1。 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 债资比例＝年度各月平均关联方债权性融资之和/年度各月平均权益性融资之和其中： 各月平均关联方债权性融资＝（关联方债权性融资的月初账面余额+月末账面余额）/2 各月平均权益性融资＝（权益性融资月初账面余额+月末账面余额）/2 权益性融资为企业资产负债表上会计记录的所有者权益数额，当所得者权益小于实收资本与资本公积之和，则权益性融资为实收资本与资本公积之和；当实收资本与资本公积之和小于实收资本，则权益性融资为实收资本。 2009大成方略纳税人俱乐部汇算清缴系列课程 * 二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。 三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。　　四、企业自关联方取得的不符合规定