其他税收的税收筹划.pptVIP

* 精品课程立体化教材系列 三、加工承揽合同的筹划 （三）分析评价 同一应税项目，凡是能分解成另一个较低税率的应税项目，就应当分解以便少纳税收。 纳税人对载有两个或两个以上经济事项的合同，一定要将不同的金额明确分开，然后分别核算。 在加工承揽合同筹划的过程中，需要注意的问题是： * 精品课程立体化教材系列 四、利用递延纳税的筹划 （一）政策依据与筹划思路 对于在签订时无法确定计税金额的合同的征税问题，税法规定：在签订合同时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税补贴印花。 * 精品课程立体化教材系列 四、利用递延纳税的筹划 （二）具体案例 A公司将一项技术转让给B公司，双方签订一份技术转让合同，合同规定每年A公司收取转让收入500万元，已知B公司每年利用该技术开发商品的销售收入约为5000万元，请计算双方各应缴纳的印花税。 1.具体案例 * 精品课程立体化教材系列 四、利用递延纳税的筹划 （二）具体案例 按合同规定，A公司每年从B公司获得500万元的技术转让收入，则双方在签订合同时就必须各缴纳印花税： 500×0.1%=0.5 （万元） 通过简单计算可知，A公司获得的500万元转让收入大约占B公司每年利用该技术开发商品销售收入的10%，这样双方就可以进行如下筹划： 2.案例解析 * 精品课程立体化教材系列 （二）具体案例 五、利用税收优惠政策进行筹划 如果公司要适当提高售价，则提高后的总房价至少要超过1976.117万元（1430×0.0971＋1837.264），提价才会增加总收益。 所以，当同行业的房价在1800万至1900万之间时，公司应选择1837.264万元作为自己的销售价格；如果公司能以高于1976.117万元的价格出售商品房，所获利润将会进一步增加。 * 精品课程立体化教材系列 （二）具体案例 五、利用税收优惠政策进行筹划 在既定房价的前提下，增加企业利润的筹划方法是： 如果能将企业的增值额限制在20%以内，企业可免征土地增值税。 此时企业的可扣除项目金额应为：（1850－A）/A×100%＝20% 解得A＝1541.67（万元） 企业可增加的扣除项目金额为：1541.67－1430＝111.67（万元） 由于111.67/1850＝0.060360.07143，企业可通过增加扣除项目金额的方式增加收益。 * 精品课程立体化教材系列 （三）分析评价 五、利用税收优惠政策进行筹划 对土地增值税的优惠政策还应掌握下列几点： 因国家建设需要而被政府征用、收回的房产，免税； 对个人转让自用住房的税收优惠。个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税；凡居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税。居住未满3年的，按规定计征土地增值税。 * 精品课程立体化教材系列 本节逻辑结构图 第二节 资源税的税收筹划 资源税的 税收筹划 利用折算比进行筹划 实行分别核算进行筹划 关于液体盐加工成固体盐的筹划 利用税收优惠政策进行筹划 * 精品课程立体化教材系列 一、资源税筹划的政策要点 资源税是指对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，就其销售或自用的数量为计税依据，采用从量定额的办法征收的一种税。 资源税的筹划主要围绕以下几个方面进行： （一）利用折算比进行筹划； （二）不同应税产品要分开核算； （三）有关液体盐加工成固体盐的征税规定； （四）充分利用税收优惠政策。 * 精品课程立体化教材系列 二、利用折算比进行筹划 （一）政策依据与筹划思路 1.政策依据 税法规定：纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。具体规定如下：  对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，作为课税数量； 对金属和非金属矿原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，作为课税数量。 * 精品课程立体化教材系列 二、利用折算比进行筹划 （一）政策依据与筹划思路 2.筹划思路 由于税务机关确定折算比一般是按同行业的平均水平确定的， 如果纳税人的加工技术相对落后，估算的实际综合回收率或选矿比相对同行业平均水平略低，就无须准确核算并提供应税产品的销售数量或移送使用数量；反之就要准确核算，这样可以达到节税的目的。  * 精品课程立体化教材系列 二、利用折算比进行筹划 （二）具体案例 1.具体案例 【案