城镇土地使用税-会计学堂实务操作系列.ppt

第 *页 城镇土地使用税 第 *页 城镇土地使用税 商业企业会计全套账——金马商贸有限责任公司（筹建期） 城镇土地使用税 第三节 I 第一节 体系概述 税务筹划 第二节 第四节 第五节 体系概述 财务战略 城镇土地使用税简介 税率 重点关注事项 优惠政策 纳税期限 城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，是城镇土地使用税的纳税义务人。 城镇土地使用税简介 1 档次 所在地 税率 1 大城市 1.5—30元 2 中等城市 1.2—24元 3 小城市 0.9—18元 4 县城、建制镇、工矿区 0.6—12元 城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，如下表。 具体税额幅度由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 税率 2 注意事项： 由于土地使用税采用差别税率，所以即使在同一地区，由于地段不同，税率也可能不一样，具体应按当地人民政府核定的标准。 纳税人在土地所在地缴纳城镇土地使用税。 纳税人使用的土地不属于统一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。 税率（续） 2 土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。 【案例】某A公司与B公司共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积2000平方米，建筑物面积10000平方米（A公司与B公司的占用比例为4：1），则A公司应就占用的1600平方米缴纳土地使用税，B公司应就占用的400平方米缴纳土地使用税。 重点关注事项 3 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。 由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准。 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。 重点关注事项（续） 3 【案例】甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米，由甲企业无偿使用；第二块土地的土地使用权属于甲企业，土地证上的面积为30000平方米;第三块土地是甲企业于2011年12月取得（未取得土地使用证书），2012年1月企业按1500平方米申报第三块土地缴纳城镇土地使用税。2012年4月该企业取得了政府部门核发的土地使用证书，上面注明的土地面积为2000平方米。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元。 甲企业2012年应缴纳的城镇土地 =6000×8＋30000×8 ＋1500×8 ＋（2000－1500）×8=304000元 重点关注事项（续） 3 多单位共同拥有土地，土地使用税的计算 【案例】2012年底，某律师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层，律师事务所占用3层。该楼所在地城镇土地使用税年税额5元/平方米。 该律师事务所2013年应缴纳城镇土地使用税 =5000×（3/10）×5=7500元。 重点关注事项（续） 3 纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。 对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地,暂免征收城镇土地使用税。 对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地,减按适用税额的50%计征城镇土地使用税。 对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税  优惠政策 4 对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。  优惠政策（续） 4 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订