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 全面预算管理培训内容主 讲 王 秀 荷 主要内容 1、全面预算概述 2、全面预算编制 3、全面预算的执行和控制 4、预算差异分析 5、预算的考评和激励 6、经济危机下预算设计的思考 全面预算管理概述 一、 全面预算管理重要性 （一）、概念：预算是计划的数量说明；企业全部经济活动的正式计划用数量形式反映出来即全面预算。 全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，是一项重要的管理工具，能帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。 （预算，不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。） 全面预算管理以“制定公司长期总体战略→制定公司中长期计划→制定公司年度预算目标→预算编制→预算执行控制、绩效考核→进入下一预算周期”的模式推动公司完成既定战略目标，并进入下一周期的管理，是公司实现战略管理的有效工具。 （战略、长期计划和全面预算之间的关系） 全面预算管理的组成 　 财务预算与日常经营预算、资本预算共同构成企业的全面预算。 日常经营预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、人工预算、材料预算、制造费用预算、成本预算、期间费用预算等。 资本预算包括投资预算和筹资预算。 投资预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。 筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。 财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。 （二）、重要性： 一流的企业管理，是业务流、资金流、人力资源流、信息流的高效和统一。 理财活动：筹资—投资（资金运用）—资金回收—资金分配，每一个理财活动都离不开预算； 理财过程：预测—决策—计划（预算）—控制—分析—考核，预算是中间环节。 它的重要作用在于： 明确今后的目标；协调各职能部门的工作；控制日常经济活动；评定实际工作的成绩；对资金管理特别现金收支管理起着很重要的作用。 功能之一——规划 预算通过管理者在计划中所负的责任，迫使他们思想超前，即事先对变化的情况作出预测和准备，使企业目标和政策与企业资源有效对接。 功能之二——控制 预算确定了明确的目标，从而为控制提供了明确的依据。 通过预算执行过程的反馈，可以了解执行过程中存在的问题及原因，进行过程控制。 通过预算执行结果的分析，可以考评结果的好坏及其原因，实现有效的反馈控制。 功能之三——沟通和协调 预算编制，是上下、左右沟通、协调的过程和结果：大家知道要做什么。 预算实施，少不了沟通尤其是协调：大家知道怎么做。预算使本部门与其他部门及整个企业的关系具体化。如：采购必须与生产需求协调，生产又需要与销售协调，财务部则需根据销售预算和采购预算安排现金预算等。 功能之四——激励 目标明确，奖惩分明：根据清晰明确的预算目标，职员能知道组织对他们的希望和要求，从而具备自我激励和约束。 充分参与，激励下属追求目标实现。 二、预算管理的发展历史 第一次世界大战后—第二次世界大战至70 年代末—80年代至今 四、全面预算管理的内容 1、全面预算的编制 2、全面预算的执行和控制 3、全面预算的考评 全面预算编制 一、全面预算的编制程序 “自上而下”式预算：集权制企业； “自下而上”式预算：分权制企业； “自上而下”和“自下而上”相结合模式。 我国企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。 1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年9月底以前提出下一年度企业预算目标，包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算委员会下达各预算执行单位。 （ 综合效益评价指数） 　 2.编制上报。各预算执行单位按照企业预算委 员会下达的预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位预算方案，于10月底前上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。 4.审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出企业