论转轨时期中国公共财政体系的构建.pdf

论转轨时期中国公共财政体系的构建 一、正确把握财政基本理论问题 （一）从财政本质层次把握财政基本理论 1．对国家本质的再思考 经济范畴是对客观存在的经济关系的高度理论抽象，而财政作为 一个特定的历史范畴，也必然随着社会生产方式与社会组织结构的演 进而赋予自身以新的内涵。由于对财政分配关系的主体、客体及其相 互关系的认识有所不同，便产生了从国家分配论到公共财政以及其间 一系列各有侧重的理论观点。然而不可否认的是现实中财政分配的职 能是由政府来完成的，由此认识与反思隐含在政府背后的国家本质便 成为财政基本理论分析的逻辑起点。 在人类思想史上，对国家本质的认识存在两种截然不同的思路， 一种是建立在个人主义基础上的社会契约论，即认为国家和政府的产 生、存在及其财政活动，从根本上看都是私人活动的结果，是无数的 私人为了自身的利益达成社会契约的结果。对于后一种观点，西方从 马基雅弗利到霍布斯等一些早期的思想家，往往主张个人通过缔结社 会契约把权力转让给主权者，从而更注重国家权威而不是个人自由。 后期的洛克、孟德斯鸠则奠定了社会契约论的个人权力至上的思想本 性，并导致了当代西方经济学体系从亚当·斯密和李嘉图开始建立和 完善。另一种则是以马克思主义为代表的阶级统治工具论，认为国家 1 的存在标志着阶级和差别的存在，其实质也是由垄断了暴力潜能的国 家来监督特定契约的实施。由此，粗略的鸟瞰使我们认识到，对国家 本质的分析，事实上就是确认国家与个人、政府与社会谁更优先的问 题。从哲学意义上讲，本质是事物的内在联系，是不以人的意志为转 移的，人们要通过事物的外在形式和现象来把握本质，这就受到人类 认识能力的限制。而处在社会主义初期阶段的我国，注重从包括国家 的“阶级性”、“公共性”在内的多角度来把握国家本质，将对我国的 政治、经济、社会结构产生深远的影响。 2 ．对财政本质的再思考 财政的本质，是在其复杂的现象形态背后隐含的某种带有集中性 特征的分配关系，是一个客观经济范畴。对财政本质的正确认识和理 解，对我国市场化进程中财政职能的完善、财政运行模式的优化和财 政政策选择都有重大的现实意义。 西方财政理论基本没有过多强调财政本质问题，但对于什么是财 政？财政与市场经济的衔接采用怎样的机制？仍比较重视。西方财政 理论强调财政是政府部门的公共经济活动，以弥补市场失效为存在前 提，以满足社会公共需要为理论基点。我国财政理论界长期以来比较 重视通过对财政本质的研究解决“什么是财政”这一最基本的理论问 题，并在长期讨论中形成了“财政是以国家为主体的分配”这一居主 流地位的结论，即“国家分配论”。而随着我国市场化进程的深化， 与“公共财政”相关的理论观点开始对我国财政理论和实践产生广泛 影响。“公共财政”主要是借鉴西方财政学只从公共角度对政府收支 进行分析，强调政府及其财政必须为市场提供公共服务的问题。由于 我国财政理论界长期把二者放在对立面，导致了“国家分配论”与“公 2 共财政论”的理论冲突。然而进一步的思考使我们认识到，二者是具 有合理的内在联系的。首先，“国家分配论”科学地反映了公共财政 的国家活动本质，提炼出了不同社会类型中财政的共性。而从“国家 分配论”所包含的财政运行模式内容来看，也是对计划经济时期财政 实践的正确总结，在计划经济时期对指导我国财政活动起了巨大的积 极作用。其次，“公共财政”则归纳出了市场经济条件下的财政一般 特 征，指出了我国在建设社会主义市场经济体制中政府活动的基本原 则，是建立合理财政运行模式的出发点。因此，“国家分配论”是“公 共财政”的内在本质，而“公共财政”是国家分配的本质观在市场经 济背景下的具体化体现，是合理的财政运行模式，二者将统一于我国 的市场化进程。 3 ．讨论财政本质的理论与现实意义 从哲学的角度来看，事物的本质是使其不同于其他事物的内在 的、必然的、不以人的意志为转移的规定性。对本质的把握，是同人 类形而上的精神需求相吻合的。由于人们认识能力和角度的不同，事 物在客观现实中就表现为丰富多样的存在形态，构成各种哲学的本体 论和认识论的基础。人类只有努力提高形而上的辩析能力，才有可能 更为准确地认识事物的本质规律，用以指导认识