10第十章财政制度(下).pdf

第十章 税收制度（下） ●第一节 社会保险税 ●第二节 财产税 ●第三节 拟议中的支出税 ●第三节 国际税收 第一节 社会保险税  一、社会保险税的性质  二、社会保障基金的筹集形式  三、社会保障基金的管理方式  四、发达国家社会保障制度存在的主要问题 与改进措施 社会保障（social security ） 在公共财政理论中，社会保障（social security ）是指一种“公共福利制度”，即在 国民缘于失业、疾病、伤害、老年以及家属 死亡等原因造成收入来源中断时，政府给予 其维持正常生活开支（包括其生育、婚丧以 及意外事件的支出）的“经济保障制度”。因 其主要功能在于为市场竞争中的不幸失败 者、或失去竞争能力的社会成员提供基本的 生活保障，具有互助性质，所以，最终成为 现代国家用于维持社会稳定、保证公民安全 而依法建立和实施的重要政策工具。 一、社会保险税的性质 （1 ）专税专用性。社会保险税入库后则要按照不 同的保险类别纳入各专项基金，供专门性福利、保 障开支项目使用。专税专用有利于保障各种保险基 金的稳定和及时支付。 （2 ）有偿性。只有现在参加社会保险的纳税人， 将来才有资格享受政府社会保障制度提供的相关权 益。虽然纳税人受益于现在或将来（由政府主持 的）各类社会保障项目的程度，可能并不一定等值 于其对社会保险税的交纳，但是，无论形式上，抑 或实质上，纳税人受益于政府主持的社会保障项目 的福利水平，确与同所缴付的税款有着直接的、明 确的、可行量化的联系。 一、社会保险税的性质 （3）累退性。首先，社会保险税仅仅对工薪这种 形式的收入课税，从而将包括资本利得、股息所 得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在 外，这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险 税税负相对变得较轻；其次，社会保险税一般采用 比例税率，并只对一定限额以下的工薪收入额课 征，超过规定限额部分的收入，可以免缴社会保险 税。于是导致得高收入纳税人所缴纳的社会保险 税，占其总收入的比例远远小于低收入纳税人。正 是从这些意义上讲，社会保险税的缴纳对于穷人， 仍是一项较为沉重的支出，但对于富人，这种支出 则微不足道。 二、社会保障基金的筹集形式 目前，世界各国政府发展社会保障事业的具体筹 款形式，主要有以下几种：  第一，建立社会保障统筹缴费制度。  第二，建立预算基金帐户。  第三，开征社会保险税。 但是，不论具体筹款形式如何，社会保障基金的 来源则主要是个人收入的扣除部分，其具体形成形 式或是个人直接交纳，或是雇主代为交纳，其它来 源还有政府财政拨款和基金运作收入（如利息收 入、投资利润等等）。 三、社会保障基金的管理方式 主要有三种：  现收现付制—— 以近期横向收付平衡原则为指 导，具有资金筹集与使用滚动使用的特点。  完全积累制—— 以远期纵向收付平衡原则为指 导。其特点是社会保障缴纳的收费率较高，并在较 长时间内保持相对稳定；筹资见效快，当年收入大 于支出的部分自动形成储备基金，可以由有关管理 当局通过具有较高回报率的投资活动予以保值、增 值。  部分积累制——把近期横向收付平衡原则与远期 纵向收付平衡原则相结合，其特点是收费率较低并 保持相对稳定。由于它兼具前两种方式的优点，因 而受到保险专家的推崇，为越来越多的国家所采 用。 四、发达国家社会保障制度存在 的主要问题与改进措施 存在的问题主要有： 一、社保开支规模不断扩大，社保基金收支难以 达到平衡。 二、不断提高费率、税率，企业生产成本提高， 对此，企业采取如削减雇员、采用临时工、将资本 转移到发展中国家的方式来转嫁成本。可以说，这 是造成最近几十年来西方国家，特别是西欧国家失 业率普遍较高且难于下降的重要原因之一。 四、发达国家社会保障制度存在 的主要问题与改进措