企业会计制度设计—理论与案例分析-9主要业务处理程序和相关内控制度的设计-2.ppt

企业会计制度设计—理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis  罗其安 著 第九章 主要业务程序和相关内控制度的设计 1，物资采购供应与付款业务会计处理程序和内控制度的设计； 2，生产业务会计处理程序和内控制度的设计； 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计； 4，货币资金业务会计处理程序和内控制度的设计； 5，存货业务会计处理程序和内控制度的设计； 6，固定资产业务会计处理程序和内控制度的设计； 7，对外投资业务会计处理程序和内控制度的设计； 8，筹资业务会计处理程序和内控制度的设计。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 一、销售与收款业务的内部控制要点和关键控制环节：P320 1，销售与收款业务的内部控制要点： 严格发货手续，保证财产安全；正确计算销售数量、销售收入、销售利润；正确反映与购货单位的合同执行情况和货款结算情况，促进货款的及时收取。内部控制要点为： （1）销售合同的签订、开票、发货、收款、记账职务应分离。 （2）销售合同、销售发票和发货单，须经企业有关负责部门和人员审批。 （3）销售价格的确定，销售方式、结算方式的选择，要经企业有关负责部门和人员审批。 （4）发票及发货单要顺序编号，如有缺号，必须查明原因，并经领导批准加以注销。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 5．销售业务必须尽可能根据合同进行，会计部门要参加合同会签；销售发票中的品名、数量、单价、金额以及付款方式，应与销售合同的内容一致，并经专人复核。对非合同销售及门市销售要建立经常的检查制度。 6．废料、残料的处理出售，要开单入账，与一般销售同样处理。 7．销售退回须经有关负责人批准后才办理销账和退款手续。坏账的转销要按照规定的审批程序办理。 8．合理确认销售的实现，并将已实现的销售收入按时入账 9．应定期检查应收账款明细账余额，及时催收回笼资金。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 2，销售与收款业务的关键控制环节：P321 （1）一般销售业务。 ——销售部门所进行的经营性的成批销售。其关键控制环节主要包括：签约、发货、结算。 1 签约环节：销售合同一经订立生效，应将其副本交付财会部门，准备办理结算及其他有关业务。 2 发货环节： ① 发货制：企业销售部门根据合同，准备发票，并通知运输部门提货，通知仓库备货，运输单位向仓库提货，并起运，财会部门根据发票和运单到银行办理托收手续。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 ② 送货制：由销售部门准备发票和发货单，通知运输部门起运，收回购货单位的签字的“收货单”的其中一联。 ③ 提货制：由销售部门准备发票和提货单，由购货单位自行提货，购货单位到企业财会部门办理货款结算手续，购货单位凭已该财务章的“提货联”到仓库办理提货手续。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 3 结算环节：P321 ——现金、支票、本票、汇票结算方式：购货单位向销货单位交妥货款后，到仓库办理提货手续。 ——异地托收承付结算方式：根据合同，到银行向购货单位办理托收手续。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 （2）门市部零售业务：P322 ——指企业附属的门市部，采用零售方式销售本企业产品。 1 门市部的售货员与收款员应分别设置，互相牵制； 2 每日营业终了，应填制“内部缴款单”，连同当天销货款一并送交企业财会部门；同时，还应报送“零售产品进销存日报表”，以反映其产品的销售、完工入库和结存情况。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 （3）分期收款销售业务：P322 ——严格审核购货方的偿债能力、商业信用，并实行严格的特殊授权制； ——定期分析收款情况，及时催收已到期的应收款； ——对于已结清的销货款，应由销售部门按月进行清理，编制“分期收款销售款结清明细表，并送财会部门据以记账。 ——财会部门办理销售成本的计算和结账业务。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 二、销售与收款业务的主要凭证及其传递程序：P322 包括发货票（单）、代垫运费证明单、销售退回收货单、门市部零售凭证、分期收款销售凭证、销售成本计算单等。 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 1，发货单和代垫运费证明单：P322 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 采用“发货制”和托收承付结算方式，需开具“代垫运杂费证明单”，一并交由开户银行办理托收手续。 格式：P323 3，销售与收款业务会计处理程序和内控制度的设计 2，销货退回收货单：P323 ——销售部门填制“销货退回收货单”，会同仓库验收退回的产品，并