1+精+财务管理与报表分析.ppt

（6）关联方关系及其交易的说明。经营管理者应重点了解关联方关系的性质、交易类型和交易要素(交易金额或相应的比例、未结算项目的金额或比例、定价政策等)。 （7）重要资产转让及其出售情况。经营管理者应重点了解转让与出售的原因及其对企业财务状况和经营成果产生的影响。 （8）企业合并、分立。经营管理者应重点了解企业合并、分立后，对财务状况和经营成果产生的影响。 （9）重大投资、融资活动。经营管理者应重点了解投资或融资的原因、方式和金额；接受投资方的基本情况、投资后对企业财务状况和经营成果的影响；融资所得资金的使用、债务融资导致的未来现金流出预计。 （10）会计报表中重要项目的明细资料。重要项目是指对会计报表有重要影响的项目。经营管理者应重点了解这些项目的构成、对企业财务状况和经营成果的影响。 企业的经营管理者在阅读和分析会计报表之前，应仔细阅读会计报表附注。首先，可以对报表数字的形成及数字背后的因素有更深刻的理解；其次，当需要对下属企业进行相互比较的时候，可以了解各企业的会计政策及其区别，从而使各企业提供的会计报表资料具有可比性，能客观地评价不同企业的资金状况和经营成果，对其业绩作出科学的评价。 2、财务情况说明书 财务情况说明书是企业对自身的财务状况和经营成果作出的自我评价。通过阅读会计报表和会计报表附注对企业的基本情况有了比较全面和具体的了解，但是还有一些信息不能充分的表达和揭示，财务情况说明书就是为了更全面地说明有关财务状况。它不是阅读和分析会计报表的基础，而是阅读和分析会计报表的总结。 财务情况说明书在计划经济下就是企业需要编写的，但是往往流于形式，说一些套话，这种财务情况说明书不利于企业管理。根据企业财务会计报告条例的规定，财务情况说明书应包括如下内容： （1）企业生产经营的基本情况。 （2）利润实现和分配情况。 （3）资金增减和周转情况。 （4）对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 3、注册会计师的审计报告 在这里还需要强调一点，如果企业属于年未必须经过会计师事务所审计的，在阅读和分析会计报表的时候，必须阅读注册会计师的审计报告。这样做的目的是： (1)了解报表的真实性和可靠性； (2)了解注册会计师对企业会计报表的审计结果； (3)了解企业的会计事项是否存在问题。 注册会计师出具的审计报告类型： （1）无保留意见的审计报告。 这种报告说明被审计单位会计报表的编制符合企业会计准则和国家其他财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面公允地反映了本单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；会计方法的选用遵循了一贯性原则；企业不存在应调整而未予调整的重要事项，企业的会计信息具有较高的信赖度。 （2）保留意见的审计报告。 这种报告说明被审计单位会计报表的反映就整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一：个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定，企业拒绝进行调整；因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据；个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。 （3）否定意见的审计报告。 这种报告说明被审计单位的会计报表不能公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，或者被审计单位的会计报表已经失去其价值。即存在下述情况之一：会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》和国家其他财务会计法规的规定，企业拒绝进行调整；会计报表严重歪曲了企业的财务状况、经营成果和资金变动情况，企业拒绝进行调整。 （4）拒绝表示意见的审计报告。 这种审计报告说明注册会计师对被审计单位的会计报表不能发表意见。其原因是，注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以至于无法对会计报表整体反映发表审计意见。 销售活动的会计 销售公司 销售：产品价值（包括垫支的价值C+V）的收回； 价格：产品价值的货币表现 现金 应收账款 存货 1 2 3 经营周期的不断循环 （一）收入：概念 收入包括商品销售收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。但不包括为第三方或客户代收的款项。与收入相联系的概念是： 1.日常活动。 指企业为完成其经营目标而从事的所有活动以及与之相关的其他活动。它是企业主要的、经常性的活动，如生产经营企业的销售产品，服务行业的营业收入等；“与之相关的其他活动”，指销售延伸等（已销售设备的安装、调试等）。 2.经济利益。 指企业所获得的现金或最终能转化为现金的非现金资产。 确认收入必须符合两个基本条件： 1 与收入有关的经济利益能够流入企业； 2 收入能够可靠地计量。 销售商品收入作为特定的一类收入，只有同时符合以下四项条件时，才能确认收入： 收入 与收入项目有关的经济利益能够