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出口面筋财务核算流程 集团公司部分出口面筋业务和国外客户签订合同签的是到岸价，到岸价包含了运保费，但是据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的规定，生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算，其他运杂费不予退税。并且客户汇来的款项包含货物收入和运保费，和销售收入存在差异。根据税法规定和企业实际情况，对我公司出口面筋核算流程做以下规范： 1、公司在发货并取得海关报关信息后，开具出口发票，发票金额不应包含海运费等杂费，仅按出口面筋货物价值开具发票（以前是按含运保费的到岸价开具的发票，但是入账计收入是按离岸价核算的），应收客户的运保费作为代收代付款项入帐。 借：应收账款---国外公司 货物到岸价 贷：主营业务收入 货物离岸价 其他应付款---代收运保费 运保费 2、收到客户汇款时，应按未扣除手续费的金额收款计入应收账款，手续费计入财务费用 借：银行存款 货物到岸价—银行手续费 财务费用---手续费 银行手续费 贷：应收账款---国外公司 货物到岸价 3、支付代理公司应由客户承担的运保费时，作为代收代付款项处理，并在支付时列清单注明支付的那一笔运保费；同时业务部门支付的运保费另外登记备查账，收到的应由客户承担的运保费发票作为冲备查账依据，不计入财务帐中。 借：其他应付款---代收运保费 运保费 贷：银行存款 运保费支付货币为人民币时，同1中计入代收运保费存在汇兑差异时，支付时同业务部门核对差异后计入财务费汇兑损益。 借：财务费用---汇兑损益 贷：其他应付款---代收运保费 运保费 4、支付应由集团公司承担的运保费时，计入个人备用金账户，收到发票时，计入费用并冲减个人备用金账户。 支付时： 借:其他应收款---备用金 贷：银行存款 收到发票时： 借：销售费用 贷：其他应收款---备用金