销售与收款循环审计实习.pptVIP

一、销售及收款循环的主要业务流程 贷项通知单 是一种用来表示由于销售退回或折让而引起的应收销货款减少的凭证。 二、销售与收款的控制测试和交易的实质性程序 销售交易的主要内部控制、控制测试和实质性程序 收款交易的主要内部控制、控制测试和实质性程序 （二）销售交易的实质性程序 已记录的销售是真实的 已发生的销售均已入账（完整性） 已记录的销售均经正确计价（计价准确性） 已记录的销售分类恰当 销售记录及时 销售已正确记入明细账并正确汇总 三、收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序 按照规定及时办理销售收款业务 销售收入及时入账、不得擅自坐支 及时催收应收账款 按客户设置应收账款台账，动态管理 确认坏账需报批 注销坏账需备查登记 应收票据应专人保管、批准和保管相分离 定期与客户核对往来款项 销售及收款循环的内部控制评审案例 A和B 注册会计师于2008年12月1日至7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了解情况和测试的事项，要点如下： 1、甲公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账； 2、会计人员戊负责开具销售发票。在开票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、