审计业务对独立性的要求.pptVIP

会计师事务所从某一审计客户收取的全部费用占其收费总额比重很大，对该客户的依赖及对可能失去该客户的担心 自身利益、外在压力导致不利影响 防范措施主要包括： 1.降低对该客户的依赖程度； 2.实施外部质量控制复核； 3.就关键的审计判断向第三方咨询。例如，向行业监管机构或其他会计师事务所咨询。 七 收费 连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户收取的全部费用比重过大（超过15％）。 会计师事务所应当向审计客户治理层披露这一事实，并讨论选择下列何种防范措施，以将不利影响降低至可接受的水平： 1.在对第二年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对该业务再次实施项目质量控制复核(简称发表审计意见前复核)； . 2.在对第二年度财务报表发表审计意见之后、对第三年度财务报表发表审计意见之前，由其他会计师事务所对第二年度的审计工作再次实施项目质量控制复核(简称发表审计意见后复核)。 七 收费 逾期收费：审计客户长期未支付应付的审计费用，尤其是相当部分的审计费用在出具下一年度审计报告前仍未支付，可能因自身利益产生不利影响。 或有收费： 会计师事务所在提供审计服务时，以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种收费安排。 会计师事务所在向审计客户提供非鉴证服务时，如果非鉴证服务以直接或间接形式取得或有收费，也可能因自身利益产生不利影响。防范措施主要包括： 1.由审计项目组以外的注册会计师复核相关审计工作，或在必要时提供建议； 2.由审计项目组以外的专业人员提供非鉴证服务。 七 收费 薪酬或业绩评价：如果与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响。 防范措施主要包括： 1.将该成员调离审计项目组； 2.由审计项目组以外的CPA复核该成员已执行的工作。 关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。 八 影响独立性的其他事项 礼品或款待：可能因自身利益和密切关系产生不利影响。 会计师事务所或审计项目组成员不得接受礼品。 会计师事务所或审计项目组成员应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 八 影响独立性的其他事项 诉讼或诉讼威胁：将因自身利益和外在压力产生不利影响。防范措施主要包括： 1.如果诉讼涉及某一审计项目组成员，将该成员调离审计项目组： 2.由审计项目组以外的专业人员复核已执行的工作。 如果此类防范措施不能将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，或解除审计业务约定。 八 影响独立性的其他事项 1. 什么是独立性？独立性概念框架的作用是什么？ 2. 试述各种影响独立性的事项及可采取的相应措施。 本章复习思考题 本章讨论审计业务对独立性的要求以及如何运用职业道德概念框架达到和保持独立性。 有关对网络事务所独立性的要求，适用于所有符合网络事务所定义的实体，而无论该实体（例如咨洵公司）本身是否为会计师事务所。 如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务（组织上联合、形式上联合，收入上不联合，实质上不联合），虽然构成联合体，但不形成网络。 （1，2的共同点：重视客户、能控制或影响客户； 3，4的共同点：客户重视、能控制或影响客户；5同一层次，对空置房同样重要） 4.客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要；（客户能影响，客户重视 ） 5.与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制均重要。 如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计项目组在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内。 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层的责任包括对财务报告过程的监督。 管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有管理责任的人员或组织，管理层负责编制财务报表，并受到治理层的监督。 对于因外在压力和密切关系产生的不利影响，这种沟通尤其有效。 如果在报表期间或间隔期间，会计师事务所向该实体提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响。只有在采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的水平的情况下，才能接受审计业务。 如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，不利影响的严重程度取决于下列因素： 1.利益或关系的性质和重要程度；