第九章+财务预算.pptVIP

零基预算的缺点： 由于一切支出均以零为起点进行分析研究，因而编制预算的工作量较大，容易引起部门间的矛盾； 易于引起人们注重短期利益而忽视企业的长期利益。因而，有的企业每隔若干年进行一次零基预算，以后几年内略作适当调整，这样既简化了预算的编制工作，又能适当地控制费用。 三、定期预算与滚动预算 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算和滚动预算。 （一）定期预算 定期预算法，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期而编制预算的方法。 （一）定期预算优缺点 1、优点：能够使预算期与会计期间相对应，便于实际数据与预算相比较，有利于对预算的执行情况进行分析和评价。 2、缺点： 盲目性，预算的编制通常在上一年年末或本年年初，难以预测后期数据。 不变性，使预算失去指导功能。 间断性，只考虑一个会计期间。 短视性，执行后只考虑剩下的期间。 （二）滚动预算 滚动预算（Rolling Budget）又称“永续预算”或“连续预算”，是指在编制预算时，将预算期与会计期间相脱节，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算始终保持为12个月的一种预算方法； 其基本特点是：凡预算执行1个月（一个季度）后，即根据前1个月的经济结果结合执行中发生的变化等新信息，对剩余11个月加以修订，并自动后续1个月，重新编制新1年的预算，从而使总预算始终保持12个月的预算期。（P197) 滚动预算的编制 滚动预算的编制，可采用长计划、短安排的方式进行，也就是在编制预算时，现按年度分季，并将其中第一季度按月划分，建立各月的明细预算，以便监督预算的执行，其他三季可以粗略一些。到第一季度结束前再将第二季度的预算数按月细分，第三、第四季度及下年第一季度的预算只列各季总数，依次类推。 滚动预算的优点： 保持预算的完整性和连续性。 透明度高，及时性强。 能使各级管理人员始终对未来12个月的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划，使企业的各项工作有条不紊地进行； 由于预算不断修正，预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 滚动预算的缺点： 工作量大。 第二节 财务预算的编制 一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 现金预算的内容，包括现金收入、现金支出、现金收支差额，资金的筹集和运用。 （一）销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算均以销售预算作为基础。 现金收入主要来源于销售。销售预算根据企业年度目标利润确定的预计销售量、单价、销售收入等参数编制。 M公司销售预算 销售预算通常要分品种、月份、销售区域、推销员等编制。 销售预算通常还要包括对赊销、现销的预计和对收回前期应收账款的预计，并由此预计现金收入。 预测销售收入和根据销售收入、企业信用政策确定每期销售现金流量是销售预算两个核心。 项目 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 预计单位售价 销售收入 500 20 10 000 750 20 15 000 1000 20 20 000 9000 20 18 000 3150 20 63 000 M公司每季销售收入收现比例60％，赊销占40％ 某期现金收入 ＝本期现金销售收入＋收回上期应收账款 M公司预计现金收入 项 目 本期发 生 额 现金收入 一 二 三 四 期初 3 100 3 100 一 10 000 6 000 4 000 二 15 000 9 000 6 000 三 20 000 12 000 8 000 四 18 000 10 800 期末 （7 200） 合计 589 000 9 100 13 000 18 000 18 800 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，并为直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、生产成本预算和期末存货预算提供依据。 　 生产预算主要是确定产品生产量和期末结存产品数量。其主要内容包括预计销售量、预计期初和期末存货、预计生产量。 预计生产量 ＝预计销售量＋预计期末存货-预计期初存货 编制预算时，注意保持生产量、销售量、存货量之间的合理比例关系，避免储备不足、产销脱节或超出积压等。 M公司生产预算 项 目 一 二 三 四 全年 预计销售量（件） 加：期末存货 合计 减：期初存货 预计生产量 500 75 575 50 525 750 100 850 75 775 1000 90 1090 100 990 900 100 1000 90 910 3150 100 3250 50 3