事业单位年度财务报表和部门决算报表审计工作规程第二部分.docVIP

上海市事业单位审计工作底稿参考格式 试行版 上海市事业单位审计 应付工资（离退休费）审计工作底稿 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： 报表截止日： 复核： 日期： 一、审计目标 1.资产负债表中记录的应付工资（离退休费）是存在的； 2.应当记录的应付工资（离退休费）均已记录； 3.记录的应付工资（离退休费）是被审计单位应当履行的现时义务； 4.应付工资（离退休费）以恰当的金额包括在财务报表中； 5.应付工资（离退休费）已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接 1.是否计划确定的重大风险点？是（ ）否（ ） 风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案（ ）/实质性方案（ ） 3.实施控制测试获得的保证程度 可信（ ）/不可信（ ） 三、可供选择的进一步审计程序 审计程序 是否计 划实施 与认定的 对应关系 索引 1．获取或编制应付工资（离退休费）明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； 2．实质性分析程序： (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值： ① 比较被审计单位在职员工及离退休员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动，若有，则查明波动原因是否合理； ② 比较本期与上期工资费用总额，要求被审计单位解释其增减变动原因，或取得单位管理当局关于员工工资标准的决议； ③ 结合员工社保费缴纳情况，明确被审计单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资混淆列支； ④ 核对下列相互独立部门的相关数据： A.工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数； B.工资部门记录的工时与业务部门记录的工时； ⑤ 比较本期应付工资 （离退休费）余额与上期应付工资 （离退休费）余额，是否有异常变动； (2)确定可接受的差异额； (3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异； (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证）； (5)评估分析程序的测试结果； 3．检查工资、奖金： (1)计提是否正确，依据是否充分，将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试； (2)检查分配方法与上年是否一致，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行处理： ① 应由各项专业业务及其辅助活动负担的职工工资，计入事业支出； ② 应由专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动负担的职工工资，计入经营支出； ③ 实行内部成本核算的事业单位应由劳务成本负担的应付地方（部门）津贴补贴，计入成本费用； (3)检查发放金额是否正确，代扣的款项及其金额是否正确；(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工（离退休人员）工资，并了解拖欠的原因； 4、检查应付工资（离退休费）的科目下是否按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设二级科目进行明细核算； 5、检查单位向职工发放工资（离退休费）是否一律以银行卡的形式发放，有无以现金发放的情况；若发现有以现金发放的情况，应向管理层了解原因，并作适当记录；必要时，应在审计报告中适当披露； 6、检查应付工资（离退休费）的期后付款情况，并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间，是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付工资（离退休费）事项； 7、根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序； 8、检查应付工资是否已按照事业单位会计准则、制度以及《行政事业事业单位工资和津贴补贴有关会计核算办法》的规定在财务报表中作出恰当列报。 9.检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况； 10.检查本年度发现问题及整改处理建议（以具体的法规为依据揭示问题，提出整改意见）。 上海市事业单位审计 应付地方（部门）津贴补贴审计工作底稿 被审计单位： 项目：