第二章对外贸易行业特殊企业会计2.pptVIP

A公司 国内采购货物 价100元 、税款17元 报送出口销售后 有关退税部门 凭有关单据办理退税 适用企业：有出口经营权的外贸企业、生产企业、特定企业 适用的货物：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的货物 外贸企业自营出口或委托其他外贸企业代理出口货物 （2）出口免税但不退税（只免不退） 适用的企业： 属于生产企业的小规模纳税人出口自产的货物； 外贸企业从小规模纳税人处购进并持普通发票的货物，但对占出口比重大的12种货物（如抽纱、工艺品等）； 外贸企业购进国家规定的免税货物出口。 （3）出口不免也不退税（不免不退） 适用的企业：委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业 适用货物： 原油 国家禁止出口货物—如天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。 3、出口货物的退税率 调整后出口退税率为17%、13%、11%、8%、5%五档，自2004年1月1日起实行。 总原则是： 对国家鼓励出口的产品退税率较高； 对一般性出口产品退税率适当降低； 对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税率。 4.出口退税操作流程 地方海关 出口企业 报关出口 5.外贸企业出口退税 （1）出口退税的程序及申报 ①退税登记 ②设出口退税员，凭（办税员证）上岗 ③申请退税 ④办理退税手续 外贸企业:先征后退 出口退税不同于补贴 （2）出口退税应提供的凭证 购进出口货物《增值税专用发票》（抵扣联） 盖有海关放行章的《出口货物报关单》（出口退税联） 税收（出口货物专用）缴款书 出口发票 出口收汇核销单 注： 代理出口业务： 委托方办理出口退（免税） 应提供的凭证 （3）出口退税的核算 出口退增值税 应退税额＝出口商品不含增值税购进金额×退税率 例：某外贸公司２００5 年 7月出口 A商品２０００件，增值税专用发票列明销售额8００００元，增值税1 3 6 0 0；出口退税率１3％，应退税额为： 8０００0×１3％＝1 0 4 0 0（元） 分录： 退税部分 借:其他应收款－出口退税 10400 未退部分 主营业务成本 3200 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 10400 应交税费－应交增值税（进项税转出） 3200 应交税费—应交增值税 进项税 13600 进项税额转出3200 银行存款 主营业务成本 出口退税 10400 应收出口退税 3200 10400 10400 10400 出口退消费税 出口退消费税，冲减出口成本即可（why?) 借：其他应收款－出口退税 贷：主营业务成本 收到时 借：银行存款 贷：其他应收款－出口退税 收到出口退增值税 借:银行存款 10400 主营业务成本 3200 贷：应交税费－应交增值税（出口退税） 10400 应交税费－应交增值税（进项税额转出） 3200 例：从国内一生产厂家购进摩托车1000辆，专用发票列明每辆5800，增值税17%。;本月外销600辆，对外成交价＄4 810 000。 要求：计算应退消费税和增值税各是多少？并编制会计分录 消费税税率为10%，增值税退税率为13% 应退增值税＝600×5800×13％＝452400 未退部分＝600×5800×17％－452400＝139200 应退消费税＝600×5800×10％＝348000 退增值税 借：主营业务成本 139200 应收出口退税 452400 贷：应交税费－应交增值税（出口退税）452400 应交税费－应交增值税（进项税额转出）452400 退消费税 借： 应收出口退税 348000 贷：主营业务成本 348000 出口经营成本=商品进价 +未退增值税 +出口直接费用 －退消费税 +出口关税 出口总成本 ＝出口经营成本+出口间接费用 每美元出口总成本 ＝出口总成本/出口销售收入额（美元） 每美元出口经营成本 ＝出口经营成本/出口销售收入额（美元） 四、出口换汇成本 买入价 商品名称 计量单位 销售数量 销售收入 出口