审计的产生和发展培训课件.pptVIP

审 计 学;审计;;三、比较大的风险。;调查发现; 审计能让你学什么？;课程介绍;课程结构;???习方法;成 绩 过程成绩占40%，结课考试成绩占60%。 过程成绩由小测验、课后作业、案例分析和出勤四个环节构成。 其中，小测验成绩占过程成绩的40%，课后作业占过程成绩的25%，案例分析报告占过程成绩的15%，出勤占过程成绩的20%。 ;学习方法; ;第一章 总论;第一节 审计的起源与发展;审计产生的动因：受托责任关系;审计关系示意图;二、我国审计的产生和发展;3．日臻健全阶段——隋唐及宋 比部制度——开创了独立审计和司法监督性审计建制的先例。 审计司或审计院（宋）——“审计”这个名词正式出现。 4．停滞不前阶段——元明清 5．近代演进阶段－－中华民国;第一阶段 萌芽创立阶段 1918年----1949年10月;小资料;小资料;三、西方主要国家审计的发展;２．西方社会审计的产生; ②1844年，英国为保护股票持有人的利益，颁布《公司法》，设监察人进行监督； ③1845年，英国修订了《公司法》，规定可以聘请执业会计师代监察人办理此项业务； ④1853年，世界上第一个执业会计师团体“爱丁堡会计师”协会正式成立（标志着注册会计师职业的正式产生）。;;3. 西方社会审计的发展;西方注册会计师的发展的几个历史阶段;第四阶段：现代审计（二战以后）;3.西方内部审计的发展; 1. 我国：社会主义市场经济的“忠实卫士”; 1. 1991年国际会计准则委员会：审计是指对某一单位的财务报表或有关的财务信息的独立性的鉴证。 2. 1972年美国会计学会：为确定关于经济行为及经济现象的结论与所制定的标准之间的一致程度，并对与这种结论有关的证据进行客观收集评定，将结果传递给利害关系人的有组织的过程。 3. 我国：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其它经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。; 审计概念的具体含义 （以注册会计师会计报表审计为例）;二、审计的分类;目的是：通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。 （2）经营审计 目的是：为了评价被审计单位经营活动的效率和效果，而对其经营程序和方法进行的评价。 （3）合规性审计 目的是：为了确定被审计是否遵循了特定的程序、规则或条例。;（二）审计的其他分类（了解即可）;三、注册会计师审计的方法（三个阶段）;3.风险导向审计（20世纪90年代起）;注意： 注册会计师应当关注财务报表的重大错报，但没有责任发现对财务报表整体不产生重大影响的错报。 ——理论基础：审计风险模型 ;第三节 注册会计师审计 与其他审计类型的关系 ;二、注册会计师审计与政府审计的关系 1. 相同点 注册会计师审计和政府审计均为外部审计，都具有较强的独立性。 2. 区别 （1）方式不同 政府审计是强制审计，CPA审计是受托审计。 （2）审计目标不同 政府审计→单位财务收支或财政收支的真实性、合法性、效益性 注册会计师审计→单位的会计报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度进行编制。 ;（3）经费或收入来源不同 政府审计：是行政监督，是无偿的、是政府行为；其所需经费列入财政预算，由本级人民政府予以保证。 注册会计师审计：提供的是中介服务，是有偿审计；收入来源于审计客户，由事务所和客户协商确定。 (4)取证权限不同 政府审计→具有行政强制力，有权展开调查，有关人员必须支持、配合，否则可以强制执行。 注册会计师审计→不具备行政强制力，如果有关人员不予支持、配合，则不能强制执行，只能出具保留意见或无法表示意见。 ;（5）对发现问题的处理方式不同 政府审计→出具详细的“审计意见书”，对违法行为需要依法给予处理的，可做出审计决定或向有关主管机关提出处理、处罚意见。 注册会计师审计→出具简式的“审计报告”，对未按照会计准则处理的事项，只能提请被审单位调整和披露；如果被审单位拒绝，只能出具保留意见或否定意见；如果审计范围受到被审单位或客观环境限制，则出具保留意见或无法表示意见。 (6)依据的审计准则不同 政府审计→《审计法》、《国家审计准则》 注册会计师审计→《注册会计师法》、 《注册会计师执业准则》;三、注册会计师审计与内部审计的关系 1.二者的区别 （1）独立性不同： 内部审计→差，注册会计师审计→强。 （2）审计方式不同： 内部审计→企业自行安排，注册会计师审计→受托 （3）审计内容、目的不同： 内部审计→内控制度、企