行政事业单位会计内部控制规范讲座2015学习课件.ppt

预算业务控制案例 [案例资料] 审计发现，一些部门单位的项目高估冒算预算资金，影响了财政资金的使用效益。2004年，财政部批复了商务部一项高达6亿元的基金支出预算，而实际支出只有4050万元，仅为批复数的6.75%。同一年，国资委管理的30多家单位累计多报领住房公积金和提租补贴预算资金906.12万元。近些年来，广电总局及所属无线电台管理局、中央人民广播电台等4个单位，以上年度预算批复数为基数，早报住房公积金预算，至2004年底共计多报领预算资金9084.57万元，形成专项结余。此外，环保总局、体育总局、中国地震局、国家电力监管委员会等部门也存在着虚报多领预算资金等问题。 * 精品 [案例分析] 上述审计结果表明了目前行政事业单位预算管理失控，有些行政事业单位存在冒算预算资金，虚报多领预算资金的现象。因此，各行政事业单位应加强预算工作的组织领导，建立预算管理制度，明确各预算执行部门的职责权限、授权批准程序和工作协调机制，通过对预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等环节实施事前、事中、事后全过程的控制，在每一个控制环节中，都要建立健全预算控制制度，落实控制和监督的责任制。行政事业单位的一切收入和支出都必须全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用，防止出现虚报多领预算资金现象。此外，同级财政部门也要加强对行政事业单位预算的监督。 * 精品 收支业务控制——收入业务控制 要求：应收尽收，票款一致、及时入账 风险：收取过程不规范、金额不实、私设小金库 收入业务控制措施： 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据管理制度 加强对收入的对账和分析 收支业务控制 -*- 精品 收入管理案例——“一家购买票据三家受益” [案例资料] 对一事业单位进行审计，发现其擅自转让票据问题。该院投资与外方合资成立某医药科技公司，并将该院一部门独立出去成立了一个新的公司。新成立的两个公司为了用上级单位的医疗单据使一些服务对象可以回单位进行报销，以此招揽了生意，而上级单位为其提供了票据也得到了实惠，三家何乐而不为呢！ 审计组是从清点已用完的票据存根发现问题的，一是该事业单位购买发票的数量增多，且流水号不衔接，经询问被审单位说出了为下属两个公司提供发票的事实。 * 精品 在对事业单位收入帐进行审查时，看到了来自两个公司因使用其票据返回的费和。针对此情况，审计小组到两个公司进行了核实，调查了上交事业单位的金额和比例，再回到帐上核对，由此又发现了新的问题。原来事业单位收到提成现金只是部分入了帐，其中一部分成为了“小金库”的资金来源。经继续追查，搞清了该单位擅自转让票据，提成不入帐，私设“小金库”的违纪问题。 为了加强票据的管理以及加大对于违反票据管理办法的行为的处罚力度，审计机关作出了停止为下属单位供应票据，并给予5000元罚款的处理决定。 [案例分析] 该事业单位收入内部控制方面存在两个方面的问题： 一是，该事业单位收入票据控制存在严重问题。建议该事业单位必须严格按规定使用非税收入票据，严禁转借、 * 精品 转让、代开和买卖，不得相互串用；该事业单位按规定建立票据台帐，全面、如实登记、反映所有票据的入库、发放、使用、销号、结存情况。票据的发放必须由票据使用人在票据申领单上注明申领票据的种类、数量，并与票据台帐上登记的内容一致，申领单须有申领人签字；票据使用销号表上的票据种类、数量应与票据台帐上登记的内容一致，销号的票据必须连号，如有缺号，应查明原因。票据使用销号表上的相关数据与其他相关报表的数据应该一致；票据台帐上所反映的票据结存数必须与库存票据的实际票种及数量一致。单位应制定有票据专管员以外的人员参加的票据定期盘点制度，确保未使用票据的安全。 二是，该事业单位收入来源控制混乱，资金留置帐外形成“小金库”。建议该事业单位组织的提成收入必须按规定入帐，严禁私设帐外帐或将收入作为往来资金入帐。 * 精品 根据《中华人民共和国审计法》的规定，2006年12月至2007年3月，审计署对新闻出版总署2006年度预算执行和其他财政收支进行了审计，并抽审了7个所属单位。 新闻出版总署为中央财政一级预算单位，部门预算由总署本级和10个二级预算主项目执行单位的预算组成。审计结果表明，新闻出版总署2006年预算收支基本符合国家有关预算和财经法规的规定，会计处理基本符合《会计法》、相关会计准则和会计制度的规定，进一步健全和完善了内部控制制度，制定了《新闻出版部署财务管理暂行规定》、《新闻出版总署国有资产管理暂行办法》及《软件正版化经费使用管理办法》等多项管理办法，加强了项目经费管理。但审计也发现一些需要加以纠正和改进的问题。 审计发