审计证据及审计工作底稿学习任务.pptVIP

单元三 审计证据及审计工作底稿;; 安然公司成立于1983年，原只是休士顿的一家经营天然气管线的公司，后来，该公司开始从事电力交易业务。1999年，安然公司设立网站交易平台，成为全球第一大能源交易商，营业范围涉及天然气、电力、金属、纸浆、塑胶、光纤宽频等产业。2000年，其营业收入突破1 000亿美元，股票价格最高时为每股90美元，总市值达700亿美元，成为美国第七大企业。 2001年12月2日，如日中天的安然突然宣布申请破产保护，成为美国有史以来最大的破产案。负责安然会计报表审计的是安达信会计师事务所，成立于1913年，至2001年发生安然事件，已有88年历史。安达信曾经是建立整个会计专业伦理标准的领航人，曾被全美大学教授公开评选为最值得推荐的会计师事务所。安达信2001年1—8月的全球收入累计达93亿美元，连续8年维持两位数的增长。 ; 安达信因未能发现安然会计报表中的不实表达而受到社会各界的指责。2001年10月，美国证券交易委员会（SEC）通知安然公司调查有关安然的特殊目的的实体及安然CFO涉案情形。安然公司很快将此消息通知了安达信负责为其审计的工作团队。安达信高层立即召开紧急电话会议讨论有关SEC的调查，并作出结论，即要求为安然审计项目的安达信合伙人突然发出指令，要求安达信在休士顿的事务所彻底销毁所有与安然有关的文件，数周后，安达信以迅捷无比的效率毁灭了与安然有关的实体文件及电脑档案。此外，波特兰、芝加哥和伦敦三地参与安然审计的工作团队也接到指令，将其与安然有关的文件销毁殆尽。11月初。SEC将调阅有关安然公司审计档案的传票及美国参议院调查小组委员会传讯安达信成员的传票送达安达信，安达信此时对外承认，与安然公司审计有关的大批工作底稿与档案已经被销毁。 为避免美国政府的调查，在出现审计失败的公司进入破产程序中销毁审计工作底稿的举动是审计行业从未有过的丑闻。审计人员行业的专业纷纷表示，这对安达信会计师事务所将产生无法挽回的损害。果然，安达信王国在随后几个月内就宣告了解体。 ;任务一 审计证据 ;二、审计证据的种类 ;实物证据 ? 最有证明力证据，只能讲具有较强证明力;书面证据（文件证据）——收集数量最广、但容易被篡改，可信度要比实物证据差;——口头证据 概念 作用 如何提升其证明力;审计学 单元三 审计证据及审计工作底稿;(二) 审计证据按相互关系分类 ;【案例分析】审计人员小方在对永盛公司进行审计时，发现： （1）被审计单位会计报表上的“货币资金”是50,000元 （2）被审计单位会计帐薄上的“现金”、“银行存款”、和“其他货币资金”之和为51,000元 要求：指出小方应把以上资料作为何种证据 分析：这是矛盾证据，为审计人员小方提供了线索，必须重新寻找附加的证据，以肯定或否定这些表面上的矛盾。 此外，审计证据还可以按不同的标准进行多种分类。各类审计证据有不同的取证方法，它们在审计工作中的作用也不尽相同。;三、审计证据的特征 ;审计证据的可靠程度可参照如下标准判断： ① 书面证据比口头证据可靠。 ② 外部证据比内部证据可靠。 ③ 审计人员自行获得的证据比由被审计单位提供的证据可靠。 ④ 被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时提供的内部证据可靠。 ⑤ 不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据更为可靠。 ⑥ 越及时、越客观的证据越可靠。 ;四、审计证据的收集、整理与分析 ;【案例分析】审计人员小方在对永盛公司进行审计时，发现：某种库存材料，根据实物证据（盘点表）上列示的数字为55 000元，书面证据（材料明细账）记载的数字为70 000元。实存数小于账存数，即盘点短缺15 000元。根据仓库保管部门职工陈述（口头证据）：其中5 000元系材料损耗，但尚未办理报损手续。其余10 000元的短缺数，原因尚未查清。 要求：小方应根据上述资料进行综合分析，得出何种结论？ 分析：审计人员小方根据上述资料，通过相关证据的综合分析，可以从总体上对该仓库作出如：“该仓库管理混乱，保管不善，内部控制不严，材料短缺、损耗严重”这样的一个比较正确的结论来。;任务二 审计工作底稿 ;二、审计工作底稿的存在形式和内容 ;三、审计工作底稿的格式、内容和范围 ; 1. 被审计单位名称。 2. 审计项目名称。 3. 审计项目时点或期间。 4. 审计过程记录。 5. 审计标识及说明。 6. 审计结论。 7. 索引号及编号。 8. 编制者姓名及编制日期。 9. 复核者姓名及编制日期。 ; 四、审计工作底稿的复核 ;项目组内部复核 复核的内容包括： （1）审计工作