审计证据与审计工作底稿培训课件.pptVIP

第七章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 第二节 获取审计证据的审计程序 第三节 审计工作底稿 第四节 利用其他主体的工作 第一节 审计证据 一、审计证据的含义与种类 二、审计证据的特征 一、审计证据的含义与种类 审计证据含义 注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息 审计证据内容 构成财务报表基础的会计记录所含有的信息（对初始会计分录的记录和支持性记录 ） 其他信息 一、审计证据的含义与种类 审计证据种类 二、审计证据的特征 第二节 获取审计证据的审计程序 一、检查记录或文件 二、检查有形资产 三、观察 四、询问 五、函证 六、重新计算 七、重新执行 八、分析程序 一、检查记录或文件 注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子 或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 五、函证 六、重新计算 注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录 或文件中的数据计算的准确性进行核对 包括 计算销售发票和存货的总金额 加总日记账和明细账 检查折旧费用 预付费用的计算 检查应纳税额的计算等 八、分析程序 八、分析程序 第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿的定义和编制目的 二、审计工作底稿的编制要求 三、审计工作底稿的性质 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 五、审计工作底稿的归档 一、审计工作底稿的定义和编制目的 二、审计工作底稿的编制要求 按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围 实施审计程序的结果和获取的审计证据 审计中遇到的重大事项和由此得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 三、审计工作底稿的性质 三、审计工作底稿的性质 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 五、审计工作底稿的归档 第四节 利用其他主体的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 二、利用专家工作 三、考虑内部审计工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 一、利用组成部分注册会计师的工作 二、利用专家工作 二、利用专家工作 三、考虑内部审计工作 三、考虑内部审计工作 重要性水平的确定 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性 重大错报风险的应对 注册会计师应当针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施恰当的应对措施 合并过程 集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险 期后事项 如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作，集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 与组成部分注册会计师的沟通 集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求 通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集团项目组对其工作的利用，以及组成部分注册会计师与集团项目组沟通的形式和内容 评价审计证据的充分性和适当性 注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平，从而得出合理的结论以作为形成审计意见的基础 与集团管理层和集团治理层的沟通 集团项目组应当按照《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》的规定，确定哪些识别出的内部控制缺陷需要向集团治理层和集团管理层通报 注册会计师的专家 指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据 注册会计师的目标 确定是否利用专家的工作 如果利用专家的工作，确定专家的工作是否足以实现注册会计师的目的 确定是否利用专家工作 时间安排和范围 审计程序的性质、 专业素质和客观性 评价专家的胜任能力 了解专家的专长领域 与专家达成一致意见 评价专家工作的恰当性 在审计报告中提及专家 * * 按外在形式分类 按支持审计结论的程度分类 按证据的来源分类 按证据的逻辑分类 按证据的证明力分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 直接证据 间接证据 内部证据 外部证据 正面证据 反面证据 充分证明力 部分证明力 无证明力 审计证据的充分性 审计风险 具体审计项目的重要性 审计经验 是否发现错误和舞弊 审计证据的质量 审计证据的适当性 审计证