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实质性程序库
1.营业收入（“发生”认定，7个程序 ）
（1）对营业收入实施实质性分析程序
①按收入分类或产品名称对销售数量、毛利率等进行比较分析；
②按月度对本期和上期毛利率进行比较分析。
（2）检查主营业务收入的确认条件、方法
结合在了解被审计单位及其环境时获取的信息，检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定并保持前后期一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。
（3）抽取若干张记账凭证（“逆查”）
抽取若干张记账凭证，审查入账日期、编号、数量、单价、金额等是否与发票、出库单等一致。
（4）销售的截止测试
①通过测试资产负债表日前
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